填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》有哪些要点与易错点

对于大多数企业单位的财务人员而言，了解如何正确填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》是至关重要的。那么，填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》有哪些要点与易错点？下面，之了君给大家详细分析一下！

一、填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》有哪些要点

1.填报范围

本表适用于纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况以及由于会计处理与税收规定不一致，产生税会差异，需要进行纳税调整的情况。

特别强调：只要发生相关职工薪酬支出，不论是否纳税调整均需填报本表。

2.具体项目重点提示

（1）工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

（2）职工福利费支出：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。这里的“工资薪金总额”是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费以及社会保险费和住房公积金等。

(3）职工教育经费支出按税收规定比例扣除的职工教育经费自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除按税收规定全额扣除的职工培训费用：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

二、填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》常见易错点

混淆薪酬类别：在填报时，容易将不同类别的薪酬支出混淆，如将福利费误计入工资薪金，或将教育经费计入福利费等。这会导致数据不准确，进而影响纳税调整的正确性。

扣除比例计算错误：对于职工福利费和职工教育经费的扣除比例，若计算不准确或忽视特殊规定（如集成电路设计企业和软件企业的特殊处理），将导致纳税调整不准确。

忽视特殊政策：部分特殊行业或企业享有特定的税收优惠政策，如集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用处理。若忽视这些特殊政策，将可能导致不必要的纳税调整。

综上所述，填报《职工薪酬支出及纳税调整明细表》时，需准确把握填报要点，并留意常见易错点。若对实际操作存在疑问，建议咨询专业税务人员或参考权威税务资料。同时，之了课堂等学习资源也可提供有益的帮助和指导。