固定资产出售时，账务处理该如何进行？又会涉及哪些涉税问题

大家在学习固定资产这方面的知识点的时候，需要对于相应的关键信息进行整合学习，这样才可以更好地运用到实际工作当中去。比如说，固定资产出售时，账务处理该如何进行？又会涉及哪些涉税问题？下面，之了君给大家分析一下有关内容！

一、固定资产出售时的账务处理

账务处理流程如下：

1.记录固定资产清理：

若固定资产未提完折旧，需将固定资产原值和累计折旧转入“固定资产清理”科目。会计分录为：借“固定资产清理”、“累计折旧”，贷“固定资产”（原值）。

若固定资产已提完折旧，则只需将固定资产原值转入“固定资产清理”科目，无需再转“累计折旧”。

2.记录出售固定资产收入：

当固定资产被销售时，需将收入录入账簿。会计分录为：借“银行存款”，贷“固定资产清理”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

二、固定资产出售时涉及的涉税问题

固定资产出售时，主要涉及的税费包括增值税和企业所得税。

1.增值税

一般纳税人销售自己使用过的固定资产（如机器设备、车辆等）：

2009年1月1日之前购入的，可选择按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，并需开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

2009年1月1日之后购入的（不含应征消费税的摩托车、汽车、游艇），且已抵扣过进项税额的，出售时按适用税率（如13%）缴税，并开具增值税专用发票。

应征消费税的机动车、摩托车、游艇：

2013年8月1日前购进的，出售时按3%减按2%征收增值税。

2013年8月1日后购进自用的，出售时按13%的税率缴税。

注意：若这些固定资产用于非应税项目、集体福利或个人消费等，即使符合上述减税条件，也可能不得享受减税优惠。

个人销售自己使用过的除固定资产以外的其他个人财产，免征增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

2.企业所得税

企业出售固定资产取得的收入，应计入企业所得税的应纳税所得额中，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

企业所得税的税率一般为25%，但符合条件的小型微利企业可享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。关于固定资产出售时，账务处理相关的内容以及涉税问题，建议大家可以参考如上之了君的一些分享。如果说想要更好去把握相关的实际操作，建议大家可以选择直接到之了课堂来进行深入学习，带领大家不断进步。