纳税人通过出口海外仓出口货物，该如何完成出口退（免）税申报

随着跨境电商的蓬勃发展，纳税人通过出口海外仓出口货物已成为一种重要的贸易方式。为了支持这一新业态，国家税务总局出台了相关政策，明确了出口海外仓货物的退（免）税申报流程。本文，之了君将详细阐述这一流程，帮助纳税人更好地理解和操作，确保合规享受税收优惠政策。

一、纳税人通过出口海外仓出口货物，该如何完成出口退（免）税申报

纳税人以出口海外仓方式出口货物，在货物报关离境后，即可凭出口货物报关单等相关材料信息，申报办理出口退（免）税。

纳税人在具体操作时，应根据货物销售的情况，确定具体的申报办理方式：

1.申报出口退（免）税时，货物已实现销售的，按现行规定申报办理出口退（免）税；

2.货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式，申报办理出口退（免）税，即：先凭出口货物报关单等材料信息，预先申报办理出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再根据货物销售情况进行税款核算。

二、出口货物报关单上同一项号下的货物，未全部实现销售时，应当如何申报办理出口预退税

出口货物报关单上同一项号下的货物，纳税人可对已销售部分和未销售部分进行区分，已实现销售的部分，按照现行规定申报办理出口退（免）税；未实现销售的部分，申报办理出口预退税。纳税人未作区分的,可全部视为未销售，统一申报办理出口预退税。

举例说明：某生产企业通过同一出口货物报关单的同一项号报关出口100个茶杯。海关出具的出口货物报关单上注明的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货物办理出口退（免）税申报。

情形一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已实现销售，其余80个尚未实现销售。该企业于3月10日申报办理出口退（免）税时，对已实现销售的20个茶杯，按照现行规定申报办理免抵退税；对未实现销售的80个茶杯，按照“离境即退税、销售再核算”办法，申报办理出口预退税。该企业在填报申报明细表时，应当注意：一是在办理80个未销售茶杯的出口预退税申报时，应当在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已销售的20个茶杯和未销售的80个茶杯，分别使用不同的申报序号。

情形二：该企业于3月10日申报办理出口退（免）税时，未区分出口的100个茶杯中哪些已实现销售、哪些尚未实现销售。此时，该企业可将100个茶杯统一按照“离境即退税、销售再核算”办法，申报办理出口预退税。申报时，企业应当在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯使用同一申报序号。

综上所述，纳税人通过出口海外仓出口货物的退（免）税申报流程涉及多个环节，需要仔细操作和严格遵循政策规定。只有确保申报的准确性和合规性，才能有效享受税收优惠政策，促进企业的健康发展。