货币资金包括交易性金融资产吗？交易性金融资产计算公式是什么

来源:之了课堂

作者:之了君

2024-12-11 16:51:14

在企业的财务管理中，货币资金和交易性金融资产是两个重要的概念，它们在资产负债表中占有重要位置，但它们之间存在明显的区别。接下来，之了君就带大家一起去看看货币资金是否包括交易性金融资产，以及交易性金融资产计算公式。

货币资金包括交易性金融资产吗？交易性金融资产计算公式是什么？

货币资金不包括交易性金融资产。货币资金与交易性金融资产是两个不同的概念，各自具有独特的性质与核算方式。

货币资金：主要涵盖企业库存现金、银行存款以及其他货币资金。库存现金是企业手头持有的现钞，用于日常小额支付；银行存款是企业存放在银行账户中的资金，可用于各类结算与资金运作；其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，它们在特定的业务场景或结算方式下发挥作用。这些货币资金形式都具有高度的流动性和可随时用于支付的特性。

交易性金融资产：是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业购入的准备在短期内交易以赚取差价的股票、债券、基金等。尽管交易性金融资产也具有一定的流动性，但它与货币资金的本质区别在于其价值受市场行情波动影响较大，并非像货币资金那样稳定地代表着固定的货币金额且直接用于支付结算。

交易性金融资产计算公式

交易性金融资产在不同的核算环节有相应的计算公式。

● 在初始取得时，交易性金融资产的入账价值计算公式为：入账价值=购买价款-已宣告但尚未发放的现金股利（或已到付息期但尚未领取的债券利息）-交易费用。

例如，企业购买一项交易性金融资产，支付价款105万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，交易费用2万元，那么其入账价值=105-3-2=100万元。

● 在资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动的计算为：公允价值变动金额=资产负债表日公允价值-账面余额。

若某交易性金融资产账面余额为80万元，资产负债表日公允价值为85万元，则公允价值变动金额=85-80=5万元，若公允价值上升，应借记“交易性金融资产-公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；反之则做相反分录。

● 处置交易性金融资产时，处置损益的计算公式为：处置损益=处置价款-处置时的账面价值。

假设企业以90万元处置一项账面价值为88万元的交易性金融资产，则处置损益=90-88=2万元，处置收益计入投资收益科目。

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