减免的企业所得税怎么做账？计提企业所得税怎么做账

在企业的财务核算体系中，企业所得税的账务处理是一项重要工作，其中减免的企业所得税与计提企业所得税的账务处理有着各自的规范与要点。那么大家知道减免的企业所得税怎么做账吗？知道计提企业所得税怎么做账吗？接下来，之了君就来和大家分享一下：

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一、减免的企业所得税怎么做账？

● 对于直接减免的企业所得税，不需要进行计提和缴纳的账务处理，无需通过“应交税费——应交企业所得税”科目核算。例如，某小型微利企业经判定享受企业所得税减免政策，减免额为20万元，该企业在计算应纳税所得额后直接按照减免后的金额计算缴纳企业所得税，账面上不体现减免的20万元对应的账务处理。

● 对于先征后返等形式的企业所得税减免，企业在收到返还的税款时，应进行如下账务处理：

借：银行存款

      贷：营业外收入——政府补助

例如，假设某企业收到税务部门返还的企业所得税15万元，通过上述分录，将返还的税款确认为企业的营业外收入，增加企业的利润总额，但不影响企业的所得税费用。

● 先计后退的情况：

如果企业所得税先计提后退还，会计分录如下：

计提所得税时：

借：所得税

      贷：应交税金——应交所得税

减免所得税时：

借：应交税金——应交所得税

      贷：盈余公积（或资本公积）

● 先缴后退的情况：

如果企业所得税先缴纳后退还，会计分录如下：

计提所得税时：

借：所得税

      贷：应交税金——应交所得税

上缴所得税时：

借：应交税金——应交所得税

      贷：银行存款

收到退款时：

借：银行存款

       贷：所得税

二、计提企业所得税怎么做账？

计提企业所得税是基于企业在一定会计期间内按照税法规定计算出应缴纳的企业所得税金额，并在账面上进行预先确认的过程。企业所得税的计提是根据企业的利润总额和适用税率来计算的。一般而言，企业在每个季度末根据当季度的经营成果来计提企业所得税。会计分录如下：

计提时：

借：所得税

       贷：应交税费——应交所得税

上缴时：

借：应交税费——应交所得税

      贷：银行存款

结转时：

借：本年利润

      贷：所得税

例如，某企业在本季度经计算应缴纳企业所得税50万元，则在账目中记录上述分录，“所得税费用”科目反映企业当期应负担的所得税金额，影响企业的当期利润；“应交税费——应交企业所得税”科目则表示企业尚未缴纳但已形成纳税义务的所得税金额。

以上就是关于减免的企业所得税怎么做账、计提企业所得税怎么做账的分享，可供大家阅读。如果大家对于增值税发票还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作技能，可以随时来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。