小微企业年度应纳税所得额数据从哪里来？计算公式是什么

来源:之了课堂

作者:之了君

2024-12-10 16:44:06

在税务申报和管理过程中，了解年度应纳税所得额的数据来源和计算公式对于小微企业至关重要。那么，小微企业年度应纳税所得额数据从哪里来的？计算公式是什么？关于这些，之了君带大家一起去详细了解一下。

小微企业年度应纳税所得额数据从哪里来？计算公式是什么？

小微企业的年度应纳税所得额数据主要来源于企业自身的财务报表和税务申报资料。具体来说，这些数据包括企业的收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除以及以前年度亏损等。企业需要根据实际经营情况，准确记录和申报这些数据，以确保税务申报的准确性。

小微企业年度应纳税所得额的计算

主要有以下两种方法：

● 直接计算法：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

其中，收入总额包括企业的主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入等；不征税收入和免税收入则依据税法规定进行确定，如财政拨款、国债利息收入等；各项扣除涵盖了成本、费用、税金、损失以及其他符合税法规定的扣除项目；允许弥补的以前年度亏损是指企业在以前年度发生的亏损，可以在规定的年限内用本年度的盈利进行弥补。

● 间接计算法：应纳税所得额 = 会计利润总额 ± 纳税调整项目金额

会计利润总额是企业按照会计准则计算得出的利润总额，而纳税调整项目金额则是根据税法规定，对会计利润总额进行调整的金额。例如，企业的业务招待费支出，在会计核算上全额计入费用，但在税法规定中，只能按照一定比例扣除，超过部分就需要进行纳税调增。

特别说明

对于小型微利企业，税法还提供了一些优惠政策。根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，也有一定的税收优惠。

从业人数和资产总额的计算

小微企业在计算从业人数和资产总额时，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）/2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

年度中间开始经营或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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