资源税在哪个环节征税？资源税的计税依据是什么

来源:之了课堂

作者:之了君

2024-12-09 17:43:33

作为纳税义务人，首先要了解自己需要缴纳的税种。其中，资源税的征收对象是从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人。那么，资源税在哪个环节征税？资源税的计税依据是什么？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。

一、资源税在哪个环节征税？

资源税是针对矿产资源、森林资源、水资源等资源的开采、利用和消耗等行为而征收的税费。根据《中华人民共和国资源税法》的第五条规定：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

（1）销售环节：对于大部分应税资源产品，在销售时征税。例如，矿山企业开采出应税矿产品后，对外销售时，就需要计算缴纳资源税。这是最常见的征税环节，因为销售环节能够较为准确地衡量资源的实际经济价值流入，并且便于税务机关监管。

（2）自用环节：当纳税人开采或者生产应税产品自用的，也需要缴纳资源税。自用包括用于生产非应税产品、用于在建工程、用于职工福利等多种情况。例如，煤炭企业将开采的煤炭用于自己的职工宿舍取暖，这部分自用的煤炭同样要缴纳资源税。这种规定是为了防止企业通过自用等方式来逃避税收责任，确保资源税的应征尽征。

二、资源税计税依据是什么？

（1）从价定率征收：计税依据是应税产品的销售额。销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。比如，某石油开采企业销售原油，按照原油的销售额乘以规定的税率来计算资源税。这种方式适用于市场价格波动较大，且价格能够较好地反映资源的稀缺程度和价值的应税产品。

（2）从量定额征收：计税依据是应税产品的销售数量或自用数量。销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。例如，对于海盐生产企业，按照销售或自用海盐的吨数乘以单位税额来计算资源税。这种方式适用于资源价格相对稳定，且计量较为简便的应税产品，如砂石、粘土等。

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