计提附加税专票少于30万怎么做账？做账有哪些注意事项

在当前税收政策下，小规模纳税人季度销售额未超过30万元时，可以享受免征增值税的优惠。这对于小规模纳税人来说，是一个重要的税收优惠。那么，对于计提附加税专票少于30万的情况，企业应如何进行账务处理？在进行账务处理时，又有哪些注意事项呢？接下来，之了君带大家一起去了解一下。

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计提附加税专票少于30万怎么做账？做账有哪些注意事项？

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，应填写小规模纳税人适用的增值税及附加税费申报表，但合计月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元时，需要分以下两种情况：

（一）未开具增值税专用发票：如果是企业纳税人，应当在申报表“小微企业免税销售额”栏次填写，如果是个体工商户或其他个人，应当在“未达起征点销售额”栏次填写；

（二）开具了增值税专用发票：除填写“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”相关栏次外，还需根据实际情况填写“增值税专用发票不含税销售额”栏次。如果是适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策，则对应减征的增值税应纳税额需要填写在“本期应纳税额减征额”栏次。

需要提醒的是，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税，纳税期限已经选择，一个会计年度内不得变更。

案例一：假设某小规模纳税人A公司，在一个季度内实现了不含税销售收入20万元，均开具了普通发票。根据现行政策，该季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税的优惠。

1、实现销售收入时：

借：应收账款 20.6万元

       贷：主营业务收入 20万元

              应交税费—应交增值税 0.6万元

2、季度申报免税时：

借：应交税费—应交增值税 0.6万元

      贷：其他收益（或营业外收入） 0.6万元

这里的“其他收益”或“营业外收入”科目的选择，取决于企业适用的会计准则。如果企业适用《企业会计准则》，则通过“其他收益”科目核算；如果适用《小企业会计准则》，则通过“营业外收入”科目核算。

案例二：假设某小规模企业A公司，在本季度内开具了增值税专用发票，销售额为25万（不含税），增值税税率为3%，则其增值税应纳税额为25万×3%=7500元。按照相关规定，对于月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的小规模纳税人，免征教育费附加和地方教育附加3。但由于A公司开具的是增值税专用发票，所以需要缴纳城市建设维护税912。城市建设维护税的税率根据企业所在地不同有所差异，假设A公司位于市区，税率为7%，则其城市建设维护税应纳税额为7500×7%=525元，享受50%的减免政策后，实际缴纳262.5元。

做账注意事项

● 准确区分发票类型：小规模纳税人开具的普通发票和专用发票在税收优惠政策上有区别。普票在季度销售额不超过 30 万时，增值税和附加税均免征；而专票即使季度销售额不超过 30 万，也需缴纳城市建设维护税（教育费附加和地方教育附加免征）。

● 正确理解税收政策：企业应准确理解税收优惠政策的具体内容，确保在符合条件的情况下享受税收优惠。关注税收优惠政策的变化，税收政策可能会根据国家的经济发展和宏观调控需要进行调整，财务人员应及时关注相关政策的变化，确保账务处理的准确性和合规性。

● 及时申报：即使享受免税，企业也应按时进行税务申报，避免因逾期申报而产生不必要的税务风险。并正确计算应纳税额，计算增值税和附加税时，要严格按照税法规定的税率和计算方法进行，避免因计算错误导致税务风险。

● 发票管理：对于开具的发票，企业应妥善管理，确保发票的真实性和合法性。并做好凭证和账簿的记录，对于每一笔涉及增值税和附加税的业务，都要做好详细的凭证记录，包括发票、纳税申报表等相关资料，以便日后的税务审计和查账。

● 账务清晰：在进行账务处理时，应保证账目的清晰和准确，避免因账目混乱而影响税务申报。

● 关注政策变动：税收政策可能会有变动，企业应密切关注相关政策的更新，以便及时调整账务处理方法。

● 税务筹划：在合法合规的前提下，企业可以进行适当的税务筹划，以降低税负。

以上就是关于计提附加税专票少于30万怎么做账、做账有哪些注意事项的分享，可供大家阅读。如果大家对于小规模税收优惠、计提附加税、专票等还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以随时来之了课堂咨询和学习。