填小规模纳税人增值税申报表时，哪些情况要填写增值税减免申报表
增值税减免税申报是小规模纳税人在特定情况下享受税收优惠的重要环节。小规模纳税人在申报增值税时，在特定情况下需要填写增值税减免申报表。接下来，之了君就带大家一起去看看在填写小规模纳税人增值税申报表时，需要填写增值税减免申报表的情况。
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填小规模纳税人增值税申报表时，哪些情况要填写增值税减免申报表？
填小规模纳税人增值税申报表时，填写增值税减免申报明细表时，是在需要交税的时候才需要填，有相关减免的需要就填，没有就不需要填。比如享受增值税减免税优惠时，如果小规模纳税人在申报时享受了增值税减免税优惠，需要根据相关法律规定及税务部门的解释，填写增值税减免明细表。再比如原来发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用时，小规模纳税人在发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用时，也需要填写增值税减免明细表。
以下是小规模纳税人在申报增值税时，在特定情况下需要填写增值税减免申报表的常见情况：
● 月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）：
这种情况下，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。例如，A公司是按季申报的小规模纳税人，2024年二季度销售收入为25万元，全部为销售货物所得，那么A公司在申报时，应将这25万元的销售额填写在“小微企业免税销售额”栏次。
● 适用3%征收率减按1%征收增值税：
小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税时，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。
对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。例如，B公司为按季度申报增值税小规模纳税人，2024年三季度提供咨询服务取得收入为35万元（不含税），其中开具1%征收率的增值税专用发票不含税金额25万元，开具1%征收率的增值税普通发票不含税金额10万元。那么B公司需要将开具的增值税专用发票不含税销售额25万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏以及《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》相应栏次。同时，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%（25万×2%=5000元）计算填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
● 差额征税且符合免税条件：
如果小规模纳税人采用差额征税方式，且差额后的销售额符合免税条件，需要填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》，以确定扣除额和应税销售额。
然后将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“免税销售额”相关栏次，并在《增值税减免税申报明细表》中选择对应的减免性质代码，填写减税项目相应栏次。例如，C公司为按季度申报增值税的小规模纳税人，2024年三季度提供劳务派遣服务，取得含税收入105万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计95万元。按照差额征税规定，其不含税销售额为（1050000-950000）/（1+5%）=95238.10元，因季度销售额小于30万元（含本数）免征增值税。C公司需要先将代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（95万元）填写在附列资料的相应栏次，再填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“免税销售额”栏次，并在《增值税减免税申报明细表》中填写减税项目相应栏次。
以上就是关于填小规模纳税人增值税申报表时，哪些情况要填写增值税减免申报表的分享，可供大家阅读。小规模纳税人在填写增值税申报表时，应根据自己的实际经营情况和适用的税收优惠政策，准确填写相关栏次，以确保申报的准确性和合规性。如果大家对于增值税申报表、增值税减免申报表等还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以随时来之了课堂咨询和学习。
