哪些税种进资产和存货成本？哪些税种进税金及附加

在企业的财务核算中，准确区分不同税种计入的科目至关重要，这不仅影响企业财务报表的准确性，也关系到企业成本核算与利润计算的合理性。那么大家知道哪些税种进资产和存货成本？哪些税种进税金及附加吗？接下来，之了君就来和大家说一说。

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哪些税种进资产和存货成本？哪些税种进税金及附加？

增值税、消费税、关税、资源税和印花税等税种可能计入资产和存货成本，而城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金和文化事业建设费等通常计入税金及附加。企业在进行会计处理和税务申报时，应根据具体的税种和相关法规进行正确的核算和申报。接下来，之了君来和大家详细说一说：

计入资产和存货成本的税种：

● 关税：进口环节的关税是典型的计入相关资产或存货成本的税种。当企业进口原材料、设备等资产时，所缴纳的关税会直接增加资产的入账价值。例如一家制造企业进口一批高端生产设备，关税部分会与设备购买价格等一同构成设备的初始成本，后续通过折旧等方式影响企业成本费用。

● 消费税：在一些特定情况下也会进入资产或存货成本。比如企业生产应税消费品，用于连续生产非应税消费品时，所缴纳的消费税应计入相关产品成本。再如委托加工物资，如果收回后直接用于销售，受托方代收代缴的消费税就会进入委托加工物资的成本。

● 资源税：同样如此，当企业开采的矿产资源用于生产产品，且产品不是直接对外销售，资源税就需计入产品成本，进而影响存货成本核算。

●增值税：增值税是一种对商品和服务增值部分征收的税。对于一般纳税人，如果取得增值税专用发票，支付的进项税额通常不计入存货的实际成本，而是作为“应交税费-应交增值税（进项税额）”进行核算。但对于小规模纳税人，支付的增值税额则计入存货的实际成本。

● 印花税：购入存货或接受捐赠存货、接受投资转入存货而签定购销合同、产权转移证书据而缴纳的印花税，应计入存货的实际成本。

计入税金及附加的税种：

● 城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加通常都计入税金及附加。企业在计算应缴纳的增值税、消费税等流转税的同时，需按照规定比例计算这些附加税费并计入税金及附加科目。以一家商业企业为例，每月根据缴纳的增值税计算出应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，在当月末计入税金及附加，减少企业利润。

● 消费税在企业销售应税消费品时，所缴纳的消费税不计入产品成本，而是计入税金及附加。

● 房产税、城镇土地使用税、车船税等财产税一般也计入税金及附加。企业拥有的房产，每年需缴纳房产税，这部分支出是企业日常经营中的一项税费成本，计入税金及附加科目进行核算。

● 印花税在多数情况下也会计入税金及附加，企业签订合同、产权转移等活动涉及的印花税，会在相应业务发生时计入该科目。

● 地方水利建设基金。地方水利建设基金也是基于增值税、消费税计算的，通常也计入“税金及附加”科目。

● 文化事业建设费。文化事业建设费根据企业营业收入的一定比例计算，计入“税金及附加”科目。

总结：

计入“税金及附加”的税种： 消费税、土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”。（城镇土地使用税、印花税、房产税、车船税）（《财会2016年22号》明确将这四个税种改计入“税金及附加”科目）

计入资产成本：耕地占用税、契税、烟叶税、车辆购置税以及关税均是直接计入相关资产的成本。

企业所得税计入所得税费用、个人所得税不计入企业的成本费用。个人所得税的纳税义务人是取得所得的个人，企业并非个人所得税的纳税义务人，以个人取得工资薪金所得为例，由所任职受雇单位支付工资时，代扣代缴。由于企业不是纳税人义务人，并不计入企业的成本费用科目，而是在代扣时，计入“应交税费——应交个人所得税”科目。

以上就是关于哪些税种进资产和存货成本、哪些税种进税金及附加的分享，可供大家阅读。合理区分不同税种计入的科目，企业能够更加清晰准确地进行财务处理，满足税务申报、经营决策等多方面的需求，同时也符合会计准则和税法的相关规定，为企业健康稳定发展奠定坚实基础。如果大家对于税种与会计科目还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以随时来之了课堂咨询和学习。