先进制造业加计抵减5%账务处理一览

自2023年开始，符合条件的先进制造业企业，允许按照5%的比例加计抵减当期应纳增值税税额，而先进制造业企业一般是指高新技术企业。那么，先进制造业加计抵减5%账务处理是什么？如果你也对此问题有兴趣的话，不妨跟着之了君一起往下看看吧。

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先进制造业加计抵减5%账务处理一览

根据《财政部、国家税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》第一条可知：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定认定的高新技术企业。先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。

具体的账务处理方法如下：

1. 计提加计抵减额：

当符合条件时，先进制造业企业不需要进行计提分录，只需在实际发生抵扣时进行账务处理。

2. 实际抵扣时的账务处理：

借：应交税费—未交增值税

      贷：其他收益—政府补助（或营业外收入）

3. 注意事项

计提加计抵减额：如果没有实际发生抵扣，可以不进行计提分录，只需在实际缴纳增值税时体现加计抵减增值税。

申报：先进制造业企业需要先填写相关申报表，按实际情况填写销售额。

【案例一】A企业是先进制造业企业，当期的进项税额是100万，销项税额是120万。

A企业可按进项税额的5%进行加计抵减，加计抵减税额=100×5%=5万元，会计分录如下：

1、月末转出未交增值税不加计抵减税额：

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 20万元

      贷：应交税费——未交增值税 20万元

2、下月缴纳增值税（实缴税额：20-5=15万元）

借：应交税费-未交增值税 20万元

     贷：银行存款 15万元

           其他收益（营业外收入） 5万元

【案例二】假设甲公司2023年1-9月份获得可抵扣进项税额30万元，10月份该进项税可抵扣发票为10万元，增值税1.3万元。销售产品30万元，销项税3.9万元。

进料分录：

借：原材料 10万元

     应交税费-应交增值税-进项税额 1.3万元

     贷：银行存款 11.3万元

销售分录：

借：银行存款 33.9万元

     贷：主营业务收入 30万元

           应交税费-应交增值税-销项税额 3.9万元

增值税结转：

借：应交税费—应交增值税-销项税额 3.9万元

     贷：应交税费—应交增值税 1.3万元

           应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2.6万元

转出未交增值税：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2.6万元

     贷：应交税费—未交增值税 2.6万元

计算可抵扣额度：

可用额度 = (30 + 1.3) × 5% = 1.565万元加计抵扣会计分录：

借：应交税费—未交增值税 1.565万元

     贷：其他收益—政府补助 1.565万元

以上就是关于先进制造业加计抵减5%账务处理一览的分享，可供大家阅读。如果你对先进制造业加计抵减还有疑问，或想要针对性学习提升会计实际操作能力，可以来之了课堂咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。