出口退税凭证异常是什么情况？凭证异常情况的处理办法

出口退税凭证被认定为异常，是指企业在办理出口退税时，提交的增值税专用发票等关键凭证被税务机关判定存在不符合规定或疑似违规行为的情况。此认定直接影响企业退税进度与资金回笼，需高度重视。

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一、出口退税凭证异常是什么情况

（一）出口税收函调复函类型为：“存在不予退（免）税的情形”、“暂缓办理出口退（免）税”

1.出口退税函调：根据出口退税管理需要，出口退税部门向出口企业的供应商所属税务机关发函，调查其是否有偷逃税款等违法行为，接收函件的税务机关根据实际核查，进行回复，达到协助发函方进行退税业务的目的。

2.存在不予退（免）税的情形

①复函地税务机关经过核查发现调查发票存在下述情形之－的，选择复函类型为“存在不予退（免）税发票”

②调查发票为虚开或伪造

③调查发票为注销或认定为非正常户后开出的发票

④购进业务为虚假业务

⑤供货企业不具备生产经营能力

⑥委托加工业务为虚假业务

⑦调查发票内容与实际交易不符

⑧外贸综合服务企业代办退税业务不符合委托代办退税条件

3.存在“暂缓办理出口退（免）税的情形”

①复函地税务机关经过核查发现调查发票存在下述情形之一的，选择复函类型为“暂缓办理出口退（免）税”

②本次调查的增值税专用发票属于“走逃（失联）企业存续经营期间开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证”的。

③供货企业涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案的。

（二）增值税专用发票被列入异常增值税扣税凭证

1.异常增值税扣税凭证是什么？

日常经营中，纳税人有时会接到税务机关通知，取得的增值税专用发票已被认定为异常增值税扣税凭证，需要作进项税额转出处理，并补缴增值税。

简单来说，异常增值税扣税凭证就是无法纳入正常抵扣环节的增值税专用发票。

2.被列入异常增值税扣税凭证的情形有哪些？

①纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。

②非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。

③增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票。

④经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；

⑤走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

●商贸企业购进、销售货物名称严重背离的：生产企业无实际.生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

●直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

⑥增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：

●异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的。

●异常凭证进项税额累计超过5万元的。

二、出口退税凭证异常情况的处理办法

（一）复函类型为“存在不予退（免）税发票出口退税

对综合其他核查情况确认不予退税的，对复函所涉及的出口业务，未办理退（免）税的不得办理；已办理退（免）税的，按照要求追回已退（免）税款；属于按照规定适用增值税征税政策的，应视同内销征税；属于涉嫌骗税的，有行政、刑事的风险。

（二）复函类型为“暂缓办理退（免）税””

复函类型为“暂缓办理退（免）税”的，未办理出口退（免）税的暂不办理；已办理出口退（免）税的，该笔业务所涉及的退税额，税务机关按要求暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。待复函地税务机关再次复函后，视复函情况处理。

（三）取得异常增值税扣税凭证，出口退税如何处理？

①尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。

②适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常增值税扣税凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额，作进项税额转出处理。

③适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定，对列入异常增值税扣税凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款，进行追回。

④纳税人因骗取出口退税停止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票被列入异常增值税扣税凭证范围的，进项税额暂不允许抵扣，已经抵扣的需要作进项税额转出处理。

面对出口退税凭证异常，企业应迅速响应，积极与税务机关沟通，提交真实交易材料，争取核实解除异常。合规经营，建立健全财税管理体系，是避免异常认定的根本。只有如此，企业方能顺畅享受出口退税政策红利，促进国际贸易健康发展。