原材料及固定资产的盘盈盘亏处理！对比记忆掌握更牢靠

来源:之了课堂

作者:之了君

2023-03-31 16:02:25

如果身在生产制造企业做财务工作，相信大家不可避免会遇到每月的盘点和年度的盘点。这个时候对于原材料和固定资产的盘点处理就很重要了，今天，之了君就给大家详细分析一下，原材料及固定资产的盘盈盘亏处理。一起来看！

☞初级会计固定资产的概念+特征+分类+科目设置，一文搞懂

存货及固定资产的盘盈盘亏处理

盘亏（实际数＜账面数）

盘盈（实际数＞账面数）

固定资产

① 批准前：

借：待处理财产损溢【盘亏的帐面价值】

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产【原值】

借：待处理财产损溢

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）

② 批准后：

借：其他应收款【保险赔款或者责任人赔款】

营业外支出

贷：待处理财产损溢

【之了提醒】非正常损失的固定资产盘亏，对应的进项税额不得抵扣。

① 批准前：

借：固定资产【重置成本】

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费－应交所得税

② 批准后，结转为留存收益：

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配－未分配利润

【之了提醒】盘盈固定资产是作为前期差错进行会计处理，应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

存货

发生时：

借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

应交税费－－应交增值税（自然灾害原因除外）

报经批准后：

借：原材料（入库的残料价值）

其他应收款（由保险公司和过失，人的赔款）

管理费用（一般经营损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

【说明】

1.管理不善造成的存货盘亏或毁损，需要做进项税额转出

2.自然灾害造成的存货盘亏或毁损，不需要做进项税额转出

发生时：

借：原材料

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

▶ 存货：企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别计入管理费用或营业外支出。

▶ 固定资产：企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出-盘亏损失”科目核算。