金融资产是什么？交易性金融资产要怎么核算

企业的金融资产包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

个人的金融资产包括：个人存款、股票、债券、基金、证券集合理财、银行理财产品、第三方存款保证金、保险、黄金、信托等。

1、取得时：

①初始入账金额------取得时的公允价值（=总价款 - 交易费 - 已宣告未发放股利或已到期未领取利息）

作为初始入账金额

②交易费------不计入初始入账金额，计入“投资收益”借方（进项税额可以抵扣）

③已宣告未发放股利或已到期未领取利息------不计入初始入账金额，计入“应收股利” 或 “应收利息”

2、后续计量：

①利息、股利------持有期间应得的现金股利或利息均计入“投资收益”贷方

②资产负债表日，应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”

3、处置时

收到的总价款－资产的账面价值的差额倒挤计入“投资收益”的贷方或借方

4、转让金融商品应交增值税：

实行差额征税，转让金融商品应交增值税对应计入“投资收益”借方或贷方。