卷烟白酒消费税知识点搞不清楚?计算方法及案例来了
烟酒作为日常生活中常见的东西,在超市里几乎随处可见。但大家知道购买烟酒是要交税的吗?知道烟酒消费税计算方法吗?你是否对卷烟白酒消费税知识点也搞不清楚呢?接下来,之了君就带大家一起去看看卷烟白酒消费税计算方法,有案例哦~
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卷烟白酒消费税知识点搞不清楚?计算方法及案例来了
卷烟的消费税计税方式:
(1)甲类卷烟的税率为45%加0.003元/支
(2)乙类卷烟的税率为30%加0.003元/支
白酒的消费税计税方法:白酒的税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升)。
案例:
有进出口经营权的某外贸公司,2019年7月从国外进口卷烟320箱(每箱250条,每条200支),支付价款200万元,支付到达我国海关前的运输费用12万元,保险费用8万元。已知进口卷烟的关税税率为20%,请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税
①每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格 关税 消费税定额税)÷(1-消费税税率)]÷卷烟条数=[(2000000 120000 80000)×(1 20%) 320×150]÷(1-36%)÷(320×250)=52.5(元)
52.5元<70元,则公式②中消费税比例税率适用36%。
②进口卷烟消费税组成计税价格=(关税完税价格 关税 消费税定额税)÷(1-进口卷烟消费税适用比例税率=[(2000000 120000 80000)×(1 20%) 320× 150]÷(1-36%)=4200000(元)
③应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率 消费税定额税=4200000×36% 320×150=1560000(元)。
白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%含70%以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。二、分析对白酒行业征收的税主要是消费税,白酒消费税计税价格包括20%的从价税率和0、5元每斤的从量税。
案例:
假如你所在企业生产白酒,为增值税一般纳税人,本月销售白酒100吨,获得不含增值税的销售收入为300万元,白酒适用的定额税率为每500克0.5元,比率税率为20%,那么此业务需要缴纳的消费税计算如下:
【消费税的计算公式】应纳消费税=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比率税率
【计算结果】其中:0.5元/500克=1万元/10吨
应纳消费税=100×1/10+300×20%=70万元
以上就是关于卷烟白酒消费税知识点以及计算方法案例的分享,可供大家参考。如果大家还有疑问,或想要提升自己的会计实操能力,可以随时到之了课堂来咨询和学习。