年终奖在什么情况下需要考虑单独计税？看案例

又到了年底了，是时候考虑年终奖了，但年终奖怎么计税呢？年终奖单独计税与并入综合所得，哪一个更划算？年终奖在什么情况下需要考虑单独计税？关于这些疑问，之了君带大家一起去了解一下，有案例哦~

年终奖单独计税是与并入综合所得相对应的概念，就是把年终奖单独按照个税规定计算税款，不参与综合所得汇算清缴。

根据全年一次性奖金单独计税的规定，全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

注意：根据财政部、税务总局发布公告2021年第42号，全年一次性奖金（年终奖）可以继续选择不并入综合所得，而单独计算并缴纳个人所得税，该政策延长至2023年12月31日。

根据单独计税和并入综合所得的比较，可以尝试分析年终奖单独计税最低适用税率是3%；而综合所得因为存在固定扣除和专项附加扣除等，因此存在纳税人有个税的应税收入而无应纳税所得额的情况，最低适用的税率为相当于0%，此时并入综合所得一定更有利；如果存在应纳税所得额大于0，但适用个税税率不超过3%时，并入综合所得一定不会比单独计税多交税。

案例一：

李某月薪5000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

► 考虑年终奖单独计税：

（1）找税率：5000×2/12<3000，适用3%税率，即年终奖部分个税=10000×3%=300元；

（2）应纳税所得额=5000×12-60000-12000-12000<0，因此无需纳税

两部分合计纳税为300元；

► 考虑年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=5000×12-60000-12000-12000+5000×2=-14000<0，因此无需纳税；

◆ 这种情况下并入综合所得比单独计税少缴纳税款300元，因此并入综合所得更有利。

案例二：

李某月薪6500元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

► 考虑年终奖单独计税

（1）找税率：6500×2/12<3000，适用3%税率，即年终奖部分个税=13000×3%=390元；

（2）应纳税所得额=6500×12-60000-12000-12000<0，因此无需纳税

两部分合计纳税为390元；

► 考虑年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=6500×12-60000-12000-12000+6500×2=7000,适用3%税率，个税=7000×3%=210元；

◆ 在该情形下并入综合所得比单独计税节约税款180元。

案例三：

李某月薪7000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

► 考虑年终奖单独计税

（1）找税率：7000×2/12<3000，适用3%税率，即年终奖部分个税=14000×3%=420元；

（2）应纳税所得额=7000×12-60000-12000-12000=0，因此无需纳税

两部分合计纳税为420元；

► 考虑年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=7000×12-60000-12000-12000+7000×2=14000，适用3%税率，个税=14000×3%=420元；

◆ 在该情形下并入综合所得与不并入综合所得，缴纳税款相同，选择哪种方式均可。

以上就是关于年终奖在什么情况下需要考虑单独计税，看案例的分享，可供大家参考。如果大家对于年终奖还有疑问，可以随时到之了课堂来咨询和学习，有专业老师为大家答疑解惑。