年终奖分几次发放能不能合并计税？如何确定年终奖税款所属期

年终奖的发放方式多样，有的企业选择一次性发放，有的则分批进行。这种不同的发放模式引发了员工们的广泛关注：年终奖分几次发放能否合并计税？税款所属期又该如何确定？本文将详细解析这些问题，帮助大家更好地理解年终奖的税务处理。

一、年终奖分几次发放能不能合并计税？

不能。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。

政策依据：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）

二、如何确定年终奖税款所属期？

全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。

年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。　

年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。如2024年12月发放的年终奖属于2024年度的收入，2025年1月发放则属于2025年度的收入。

三、年终奖“单独计税”和“并入综合所得”如何计算？

（一）单独计税

2027年12月31日之前，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

●计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

●适用税率表：

（二）并入综合所得

将全年一次性奖金并入当年综合所得，合计数按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，合并计算纳税。 

●计算公式：综合所得应纳税额={累计综合所得收入（含全年一次性奖金）－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除－捐赠}×适用税率－速算扣除数

●适用税率表：

综上所述，年终奖无论分几次发放，其计税方式和税款所属期的确定都需遵循严格的税务规定。企业和员工在操作时，应充分了解并遵循相关政策，以确保税务处理的准确性和合规性，避免不必要的税务风险和纷争。