增量留抵税额如何确定？存量留抵税额又如何确定

在企业的税务处理中，增量留抵税额和存量留抵税额是两个重要的概念。它们的确定不仅关系到企业的税务筹划，还直接影响到企业的资金流动和财务状况。那么，如何准确确定增量留抵税额和存量留抵税额呢？本文将为您详细解析。

增量留抵税额如何确定？

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定的增量留抵税额，区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

【举例说明】某纳税人2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年7月31日的期末留抵税额为120万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为20万元（＝120-100）；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为120万元。

存量留抵税额如何确定？

根据：《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定的存量留抵税额，区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

【举例说明】某微型企业2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2022年4月申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为120万元，该纳税人的存量留抵税额为100万元；如果当期期末留抵税额为80万元，该纳税人的存量留抵税额为80万元。在该纳税人4月份获得一次性存量留抵退税后，后续期间的留抵税额，均确定为增量留抵税额，不再体现存量留抵税额。

综上所述，增量留抵税额和存量留抵税额的确定涉及多个方面，企业需要根据实际情况和相关法规进行准确计算。只有这样，企业才能更好地利用税收优惠政策，实现税务合规和资金利用的最大化。