企业所得税汇算清缴评估重点具体有哪些？把握这些很关键

涉及到企业所得税汇算清缴工作，大家一定要重视。如果因为一些细节上面的疏漏导致被税务机关点名，肯定是会影响到企业的发展。那么，企业所得税汇算清缴评估重点具体有哪些？下面，之了君就带领大家一探究竟！

企业所得税汇算清缴评估重点具体有哪些？把握这些很关键

企业所得税汇算清缴评估重点具体有如下几个方面：

一、收入类评估重点

1.收入确认的完整性

审查企业是否将所有应税收入都纳入申报范围，包括销售收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。特别关注是否存在隐匿收入、延迟确认收入的情况，如赊销商品未及时确认收入、关联交易中的不合理定价导致收入转移等。

检查企业的销售合同、发货记录、收款记录等相关资料，核实收入确认的时间和金额是否符合企业会计准则和税法规定。对于长期挂账的预收账款、其他应付款等往来科目，要分析是否存在应确认而未确认的收入。

2.收入确认的准确性

核实企业收入的计量是否准确，不同类型的收入有不同的确认方法。例如，对于销售商品收入，要检查销售折扣、折让、退回的处理是否正确，是否冲减了相应的收入；对于提供劳务收入，要根据劳务完成进度等方法确认收入的金额是否合理；对于分期收款销售商品，是否按照合同约定的收款日期和金额确认收入。

二、成本费用类评估重点

1.成本核算的真实性和准确性

检查企业成本核算方法是否符合企业生产经营特点和会计准则要求，并且在一个纳税年度内是否保持一致。审核原材料采购成本、生产成本、制造费用等的归集和分配是否合理，有无虚增或虚减成本的情况。例如，检查原材料采购发票、入库单、领料单等原始凭证，核实成本计算中所依据的数据是否真实可靠。

2.对于服务类企业，要审查劳务成本的核算是否准确，包括人工成本、直接费用等的分摊是否合理。同时，关注成本与收入的配比性，是否存在成本提前或滞后列支，影响应纳税所得额计算的情况。

2.费用扣除的合理性和合法性

对各项费用进行审查，包括销售费用、管理费用、财务费用等。检查费用列支是否符合税法规定的范围和标准，如业务招待费是否在规定的扣除比例内扣除（按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）；广告费和业务宣传费是否超过当年销售（营业）收入的规定比例（一般企业15%，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业30%），超过部分是否进行了纳税调整。-审查职工薪酬的扣除情况，包括工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。工资薪金是否合理真实，是否实际发放；职工福利费是否超过工资薪金总额14%的部分进行了纳税调整；工会经费是否取得合法有效的扣除凭证且不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费是否在规定比例（一般企业8%）内扣除等。

关注财务费用中的利息支出，是否存在关联方借款利息支出不符合规定的情况，如超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是否进行了纳税调整；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，是否符合相关条件和比例要求。

三、资产类评估重点

1.资产计价的准确性

审查企业固定资产、无形资产、存货等资产的初始计价是否正确。对于固定资产，检查购置成本、自行建造固定资产的成本构成是否符合规定，是否存在将不应计入固定资产成本的费用资本化的情况；对于无形资产，核实其研发支出的资本化和费用化划分是否正确，外购无形资产的成本是否合理。

关注存货的计价方法，如先进先出法、加权平均法等是否在一个纳税年度内保持一致，有无随意变更计价方法调节利润的情况。检查存货成本的核算是否准确，包括采购成本、加工成本和其他成本的计算。

2.资产折旧、摊销的合理性

核实固定资产折旧方法、折旧年限和残值率是否符合税法规定。企业选择的折旧方法是否合理，是否存在擅自缩短折旧年限、提高折旧率等加速折旧的情况（除税法规定的允许加速折旧的情形外）；对于无形资产摊销，检查摊销方法、摊销年限是否正确，是否按照规定的期限进行摊销。

审查资产减值准备的处理，税法规定除特定行业按规定计提的准备金外，一般企业计提的资产减值准备在计算应纳税所得额时不得扣除。要检查企业是否对已计提减值准备的资产在纳税调整时进行了正确处理。

四、税收优惠类评估重点

1.优惠政策适用的准确性

检查企业是否符合享受各项企业所得税优惠政策的条件。例如，对于小型微利企业，要核实其是否满足年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的相关标准；对于高新技术企业，审查其是否通过高新技术企业认定，是否符合高新技术企业的条件，如研发费用占比、高新技术产品（服务）收入占比等是否达标。

关注企业享受的其他税收优惠政策，如研发费用加计扣除、资源综合利用减计收入、环保设备投资抵免等优惠政策的适用情况，检查企业申报资料是否完整、准确，是否存在不符合条件而享受优惠的情况。

2.优惠政策执行的合规性

审查企业享受税收优惠的程序是否合规，是否按规定进行了备案或申报。例如，小型微利企业是否在申报时自行申报享受优惠，无需审批，但资料是否留存备查；高新技术企业是否在有效期内，是否按规定向税务机关办理了减免税手续等。同时，检查优惠政策的享受期限是否正确，有无超期限享受优惠的问题。

五、特殊事项类评估重点

1.关联交易

对于存在关联方关系的企业，重点审查关联交易是否符合独立交易原则。检查关联交易的定价政策、交易金额、交易类型等，是否存在通过关联交易转移利润、逃避税收的情况。例如，关联企业之间的商品购销、劳务提供、资金拆借等业务，其价格是否与市场价格相近，如差异较大，是否有合理的解释和相关的调整措施。

审查企业是否按规定准备、保存和提供关联交易的同期资料，对于年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下的企业，如果属于豁免准备同期资料的情况，是否符合豁免条件；对于不符合豁免条件的企业，是否完整准确地准备了同期资料。

2.企业重组

对于发生企业重组业务的企业，检查其重组业务是否符合企业所得税特殊性税务处理的条件。例如，在股权收购、资产收购、企业合并、企业分立等重组类型中，是否满足合理商业目的、股权或资产支付比例、连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动等条件。如果不符合特殊性税务处理条件，是否按一般性税务处理规定计算缴纳企业所得税。

审查企业重组过程中的计税基础确定是否正确，如在股权收购中，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，被收购企业股东取得收购企业股权的计税基础等是否按照税法规定计算；在资产收购中，转让企业和受让企业资产的计税基础调整是否准确。

3.弥补亏损

核实企业亏损弥补的情况，检查亏损年度的亏损额是否真实准确，是否经过税务机关认可（如企业所得税汇算清缴申报数据）。关注企业可弥补亏损的年限，一般企业亏损弥补年限为5年，但高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年，检查企业是否在规定的年限内正确弥补亏损，有无超年限弥补或重复弥补的情况。

对于企业合并、分立等特殊情况下的亏损弥补，要审查是否按照税法规定的方法和程序进行处理，如企业分立中，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额是否按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

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