不征税收入包括哪些？不征税收入申报具体步骤是什么

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一、不征税收入包括哪些？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：

(一)财政拨款；

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

(三)国务院规定的其他不征税收入。”   

具体如下：

（1）财政拨款：这是指各级政府给予机构或个人的资金支持，通常用于公共服务或特定项目，不属于企业营利性活动带来的经济利益。

（2）行政事业性收费：这些是由政府授权的单位依法收取的费用，如学校收取的学费、医院收取的挂号费等，并且这些费用被纳入财政管理。

（3）政府性基金：这是政府为了特定目的设立的基金，如社会保障基金、教育基金等，同样纳入财政管理。

（4）国务院规定的其他收入：这是根据国家的具体规定和政策，由国务院确定的其他不需要纳税的收入类型。

二、不征税收入申报具体步骤是什么？

1.月（季）度预缴申报

填报涉及表单：《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》

具体填报方式：第5行“减：不征税收入”：填报已计入本表“利润总额”行次但税收规定不征税收入的本年累计金额。

2、年度汇算清缴申报

填报涉及表单：取得不征税收入应填报《A105000纳税调整项目明细表》、符合不征税收入条件中的专项用途财政性资金应填报《A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》、不征税收入用于支出所形成的资产应填报《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》

具体填报方式：

（1）A105000纳税调整项目明细表

第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额”：填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额。第4列“调减金额”：填报符合税收规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。

第9行“专项用途财政性资金”：根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报。第3列“调增金额”：填报表A105040第7行第14列金额。第4列“调减金额”：填报表A105040第7行第4列金额。

第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”：第3列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。

第25行“专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”：根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）填报。第3列“调增金额”填报表A105040第7行第11列金额。

（2）A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表

本表对不征税收入用于费用化的支出进行调整，资本化支出通过《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。

对当年度取得的专项用途财政性资金以及相应支出填列《105040专项用途财政性资金纳税调整明细表》第6行。

（3）A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表

本表中对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除，第4至8列税收金额不包含不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。

如果有不征税收入用于支出所形成的资产，还需在填列《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》第4列至第8列税收金额时调整。

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