劳务报酬所得个税预扣预缴与汇算分别是怎样的？财会人员速来了解

在日常工作中，劳务报酬所得已成为个人收入的重要组成部分。然而，对于这部分收入的个税处理，尤其是预扣预缴与年度汇算的具体操作，不少财会人员仍感困惑。那么，劳务报酬所得个税预扣预缴与汇算分别是怎样的？下面就一起来看看吧。

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一、什么是劳务报酬所得？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

【注意】劳务报酬所得与工资薪金所得的区别:劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，而工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，与任职单位存在雇佣与被雇佣的关系。

二、预扣预缴

自然人取得劳务报酬所得，由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，依法预扣预缴或代扣代缴个人所得税税款。

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

第一步：劳务报酬收入额的认定

劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。

【注意】根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994] 89号）规定：“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

第二步：确定预扣预缴应纳税所得额

劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

第三步：确定税率，计算税额

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数

劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

2、保险营销员、证券经纪人佣金所得个人所得税，以一个月内取得的收入为一次，按照累计预扣法预扣税款。且收入额需要扣除附征税费和展业成本（比例为25%）。

三、年度汇算

年度终了后，居民个人需要汇总全年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

计算公式：

应退或应补税额=【（综合所得收入额-60000元一专项扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除一符合条件的公益慈善事业捐赠） X适用税率一速算扣除数】一年度已预缴税额

其中：

专项附加包括:养老保险费、失业保险费、医疗保险费和住房公积金。专项附加扣除包括:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和婴幼儿照护。

个人所得税税率表

（综合所得适用）

【注意】扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得时，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额。非居民个人达到居民个人条件的，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

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