固定资产折旧起止时间如何确定？未使用资产折旧能税前扣除吗

固定资产折旧起止时间如何确定？确定固定资产折旧的起止时间是企业会计中的一个重要问题。正确的折旧起止时间决定了资产的折旧额，直接影响企业的财务状况和税务成本。了解如何确定固定资产的折旧起止时间，对企业的财务管理至关重要。

一、固定资产折旧起止时间如何确定？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

二、未使用的固定资产计提折旧能税前扣除吗？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

三、固定资产已经投入使用但未取得全额发票，能否税前扣除？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

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未使用资产的折旧是否能够税前扣除是一个涉及税法规定的问题。企业在进行资产折旧前应该仔细了解相关税法法规，以确保折旧费用的正确处理，并最大程度地减少税务成本。正确处理固定资产折旧问题，有助于提高企业的财务效益和税务合规水平。