企业所得税汇算时不得税前扣除的项目整理！请熟悉
企业所得税和个人所得税一样都是先预缴后汇算，在汇算时如果有扣除的项目则能退税。所以，企业在汇算时要明确是需要补税还是退税。那么，企业所得税汇算时不得税前扣除的项目有哪些？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。
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一、企业所得税汇算时不得税前扣除的项目
1、生产经营成本：包括直接材料、直接人工和制造、销售、管理费用等，这些都是日常生产经营所需开支。
2、公益性捐赠的这10种情形：
① 超过年度利润总额12％限额不得税前扣除；
② 未取得法定扣除凭据不允许税前扣除；
③ 直接捐赠给个人或单位不能税前扣除；
④ 不在捐赠支出名单内或不属于名单所属年度不得扣除；
⑤ 公益性捐赠逾期支出不允许税前扣除；
⑥ 纳税申报证明材料不全的不允许税前扣除；
⑦ 各种赞助性支出不得税前扣除；
⑧ 亏损企业公益性捐赠不允许税前扣除；
⑨ 非公益性捐赠不得税前扣除；
⑩ 核定征收企业捐赠支出不允许税前扣除。
3、投资损失：包括股权投资、债权投资、不动产投资等投资损失。
4、坏账损失：即在销售商品或劳务时，因为客户无力支付而产生的坏账损失。
5、税金及附加。企业需要缴纳的各种税金。
6、利息和租金支出。企业向银行、金融机构等借款所支付的利息支出以及在租赁场地、设备等租金支出。
7、研发支出：研究开发新产品、新工艺等支出。
8、预提费用不得税前扣除
预提费用，指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用。税法规定，除国家另有规定的预提费用允许税前扣除的6种特殊情形外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。
9、没有取得合法凭证的支出，不得税前扣除
10、超过定额标准的费用不得税前扣除
11、商业保险费不得税前扣除
企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
12、发放工资、薪金没有代扣代缴个人所得税不得税前扣除
企业发放的工资、薪金如果没有代扣代缴个人所得税，不能证明其工资、薪金支出的属性，不允许在企业所得税前扣除。
13、未经申报的资产损失不得税前扣除
第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得税前扣除。
14、资本性支出不得一次性税前扣除
资本性支出，指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。这里的对外投资的支出，包括纳税人以货币资金、实物、无形资产等形式向其他单位投资，包括购买股票等长期投资和短期投资。
15、无形资产受让、开发支出不得税前扣除
无形资产受让、开发支出，指纳税人购置无形资产以及自行开发并形成无形资产的各项费用支出。上述支出不得直接扣除，但允许以提取折旧和销售费用的方式逐步扣除。
16、7种情形的固定资产不得计提折旧税前扣除
① 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
② 以经营租赁方式租入的固定资产；
③ 以融资租赁方式租出的固定资产；
④ 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
⑤ 与经营活动无关的固定资产；
⑥ 单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦ 其他不得计算折旧扣除的固定资产。
17、4种情形的无形资产不得以摊销费用的方式税前扣除
① 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
② 自创商誉；
③ 与经营活动无关的无形资产；
④ 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
18、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分不得税前扣除
自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分，指纳税人参加财产保险，遭受自然灾害或者意外事故后，保险公司给予的赔偿。这部分赔偿不允许扣除。
19、为其他企业提供贷款担保而承担的本息支出不得税前扣除
二、企业所得税汇算时可税前扣除的项目和标准
1、职工福利费：不超过工薪总额14%，超标不扣除。
2、工会经费：不超过工薪总额2%，超标不扣除。
3、职工教育经费：不超过工薪总额8%，超标以后纳税年度扣除。
4、补充养老、医疗保险：不超过工薪总额的5%，超标不扣除。
5、利息费用：不超过同期同类贷款利息，超标不扣除。
6、业务招待费：按发生额60%扣除，但不得超过当年收入的5‰，超标不扣除。
看了以上的内容，相信大家都应该比较清楚企业所得税汇算时不得税前扣除的项目有哪些？这个问题。之了君认为如果在汇算时扣除了不可扣除的项目，极易引起税务风险。在汇算时有不清楚的地方，都可以来之了课堂提问。
