6个会计实际工作常会遇到的案例分享，助力快速上岗

案例：A企业自成立至2022年均是小规模纳税人，取得了一些增值税专票，当时按照发票全额计入费用或成本，2023年2月申请变更为一般纳税人，前期取得的专票可以抵扣吗？

解答：企业在小规模纳税人期间取得的增值税专用发票不能在转为一般纳税人后认证抵扣进项税额，也不需要调整账务处理。

以下情况需要大家额外关注：

新办企业在办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未简易计算应纳税额的，取得符合条件的可抵扣的专用发票或其他抵扣凭证可以抵扣增值税。

政策依据：国家税务总局公告2015年第59号《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

案例：A公司领导要求将人民币账户500万元转款到美金账户，美元账户实际收到72万美元，当日记账汇率为6.8，如何编制会计分录？

解答：会计分录如下：

借：银行存款-美元账户（外币×记帐汇率）  4896000

      财务费用－汇兑损益 104000

     （两者之间差异，也可能会在贷方）

      贷：银行存款－人民币账户      5000000

案例：如果公司欠钱逃税漏税，或者违法经营，监事需要承担责任或者有连带责任吗？

解答：如监事无过错，履行了监事的忠实勤勉义务，对公司违法或偷税事实并不知情，且未参与公司违法或偷税事实，不需要承担法律责任；反之则需要承担法律责任。

法律对于公司有违法行为采取两罚制，对单位处以罚金刑，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员根据情节严重情况处以对应刑罚。

案例：东北加油站因天气寒冷，将部分采购的天然气用于各部门采暖，这部分天然气如何进行账务处理呢？

解答：购买的天然气用于集体福利、个人消费等非应税项目，需要将进项税额转出，无需视同销售。

借：管理费用/销售费用/生产成本

       贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

      贷：库存商品-天然气

            应交税费-应交增值税-进项税额转出

案例：K公司购买电脑，发票金额5000元，实际支付4800元，银行卡活动便宜了200元，那么资产应该按哪个金额入账？

解答：应当按照实际支付金额入账。资产价值是实实在在企业为此付出的成本，发票是证明业务真实性的一种凭证。

根据会计准则实质重于形式原则、谨慎性原则，都应当按照实际支付金额来入账。

实务中经常会有各种促销活动导致发票金额高于实际金额的情况，许多业务人员借此虚报费用，故财务人员在审核报销时还应当加强对支付凭据的审核。

案例：现在小规模纳税人增值税征收率由3%减免按1%计算，同时还有季度销售额不超30万元的免征政策，实际申报时这两个政策存在冲突吗

解答：两个优惠政策是不冲突的，不管月销售额大小，小规模纳税人开具发票2023年度都可按1%征收率计算应纳税额，合计季度销售额未超过30万元的。

在填写申报表时普票和未开票部分按照免税方式填列，专票部分仍需要缴纳申报；超过30万元的，按全部销售额的1%交税。