房地产开发企业需要缴纳什么税？各环节税收项目及税率整理

（1）计税依据：土地成交价格

（2）税率：3%

（3）应缴契税：土地成交价格*3%

（1）计税依据：占用耕地面积

（2）单位税额：元/平方米（当地政策要求）

（3）应缴耕地占用税=土地实际占用面积*单位税额

（1）计税依据：土地实际占用面积

（2）单位税额：每平方米3元至18元

（3）应缴土地使用税=土地实际占用面积*单位税额

（1）计税依据：土地使用权出让合同金额

（2）税率：0.5‰

（3）应缴印花税=合同金额*0.5‰

（1）计税依据：预收款

（2）预征率：3%

（3）应预缴增值税=预收款/（1+适用税率/征收率）*3%

（1）计税依据：预缴增值税

（2）税率：

● 城建税：（市区7%）、（县镇5%）、（其他1%）

● 附加税：（教育费附加3%），（地方教育费附加2%）

（3）应缴城建税及附加=预缴增值税*适用税率

（1）计税依据：预收款-预缴增值税税款

（2）预征率：普通住宅2%、非普通住宅3%（根据地区要求可能不一致）

（3）应缴纳土地增值税=（预收款-预缴增值税税款）*预征率

（1）计税依据：预计毛利额-费用、税金； 预计毛利额=预售收入*预计毛利率（当地税务要求）

（2）税率：25%

（3）应预缴企业所得税=（预计毛利额-费用、税金）*25%

（1）销项税=（销售收入-对应销售面积的土地成本）*9%

（2）税率：（一般计税9%）、（简易计税5%）

（3）应纳增值税=销项税-进项税-已预缴的增值税（一般计税）

应纳增值税=销售额/（1+5%）*5%-预缴税款（简易计税）

（1）计税依据：应纳增值税

（2）税率：

● 城建税：（市区7%）、（县镇5%）、（其他1%）

● 附加税：（教育费附加3%），（地方教育费附加2%）

（3）应缴城建税及附加=应纳增值税*适用税率-预缴城建税及附加

（1）计税依据：销售合同金额

（2）税率：0.3‰

（3）应缴印花税=合同金额*0.3‰

（1）计税依据：应纳所得税额

（2）税率：25%

（3）应缴企业所得税=应纳税所得额*25%

（1）计税依据：增值额

A.增值额=收入总额-扣除总额；

B.扣除总额=取得土地的成本+开发成本+开发费用+税金+加计扣除额；

C.加计扣除额=（取得土地成本+开发成本）*20%

（2）税率：

A.增值率≤50%，税率30%，速算扣除率0；

B.50%＜增值率≤100%，税率40%，速算扣除率5%；

C.100%＜增值率≤200%，税率50%，速算扣除率15%；

D.增值率＞200%，税率50%，速算扣除率35%;

（3）应纳土地增值税=增值额*适用税率-扣除额*速算扣除率-预缴土地增值税