捐赠自产商品如何进行账税处理

案例：A公司将自产的罐头无偿赠送给希望小学，该批罐头成本100万元，市场售价120万元，如何进行账税处理？

税务上，因被捐赠方可以将货物再次流转，为保证增值税链条的完整性，应当要视同销售，计算缴纳增值税。会计上则按照如下进行处理：

借： 营业外支出   115.6

    贷：库存商品 100

          应交税费——应交增值税（销项税额）15.6

会计上贷方记库存商品，而不是确认收入，因为不属于企业日常经营活动，没有现金流入，不符合收入准则规定的收入确认条件。但是注意计算销项税额时，是以视同销售收入为基础来计算。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

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