处理低值易耗品残料需要进项转出吗

问：处理低值易耗品残料如何进行账务处理?需要进项转出吗?

低值易耗品的摊销方法，包括一次性转销、五五摊销、分次摊销等。

因此，在低值易耗品实际报废的时候，可能已经是没有账面价值，也可能还存在部分账面价值。对于报废产生的残料，也可能有价值，可能没有价值，甚至有些残料还需要付费进行清理、销毁等。所以，对于低值易耗品报废时的残料，需要结合企业的实际情况，分析后进行账务处理。

低值易耗品如果是因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，就需要做进项税额转出。低值易耗品报废后既然还有残料，就应该不是“被盗、丢失”，就不需要做进项税额转出。

1.分次摊销、五五摊销的低值易耗品且还有账面价值的

(1)回收作为原材料使用

借：原材料等(估价)

       管理费用等(差额)

　　贷：低值易耗品-在用

(2)作为废品对外销售的

借：银行存款等

　　贷：其他业务收入

            应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-应交增值税

同时，结转成本：

借：其他业务成本

　　贷：低值易耗品-在用

2.没有账面价值的

(1)回收作为原材料使用

借：原材料等(估价)

　　贷：管理费用等(红字)

(2)作为废品对外销售的

借：银行存款等

　　贷：其他业务收入

            应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-应交增值税

3.对残料需要付费清理的

借：管理费用/制造费用等

        应交税费-应交增值税(进项税额)(处理费收到的专票)

　　贷：银行存款等

如果该低值易耗品还有账面价值的，应先摊销完毕：

借：管理费用/制造费用等

　　贷：低值易耗品-在用

财税[2016]36号附件2：

5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

《增值税暂行条例实施细则》（修订版）第二十四条：规章第十条第（二）项所称异常损失，是指管理不善造成的盗窃、遗失、发霉变质的损失。"