旅客运输服务计算抵扣如何填列申报表

▶ 案例：小王2023年2月出差结束后报销差旅费4000元，其中机票费1500元（其中民航发展基金100元），高铁费200元，餐饮费1100元（取得普通发票），住宿费1200元（取得专用发票，价款1132.08元，税款67.92元），A公司此业务可抵扣多少进项税额，计算抵扣如何填写申报表？

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可抵扣的进项税额=（1500-100+200）/（1+9%）*9%+67.92=200.03元。A公司员工出差产生的机票费（不含民航发展基金）、铁路运输费允许计算抵扣，按照9%折算不含税金额后计算。

● 抵扣不含税金额=（1500-100+200）/（1+9%）=1467.89元

● 抵扣税额=1467.89*9%=132.11元

计算抵扣的金额和税额直接填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中，同时填入第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中。

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财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

国家税务总局公告2021年第20号《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附加资料填列说明》

9.第 8b 栏“其他”：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、 无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的 进项税额，填入本栏“税额”中。

11.第 10 栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭 证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证 上注明或按规定计算的金额和税额。 本栏次包括第 1 栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输 服务取得的增值税专用发票和第 4 栏中按规定本期允许抵扣的 购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。 本栏“金额”“税额”≥0。