六税两费减免税额计入哪个科目
来源:之了课堂
2023-03-16 14:14:27
▶ 案例：2023年1月H公司应征收城市维护建设税1000元，因满足小型微利企业标准，享受六税两费减半征收政策，减免500元，实际缴纳500元，要如何入账呢？
有两种处理方法，可以参考其中一种处理即可：
1.直接按照减免后的金额计提：
借：税金及附加 500
贷：应交税费—城市维护建设税 500
缴纳时：
借：应交税费—城市维护建设税 500
贷：银行存款 500
2.按照减免前的金额计提：
借：税金及附加 1000
贷：应交税费—城市维护建设税 1000
缴纳时：
借：应交税费—城市维护建设税 1000
贷：银行存款 500
营业外收入/其他收益 500
注：小企业会计准则使用“营业外收入”科目，企业会计准则使用“其他收益”科目。
这两种方式的处理对损益和企业所得税均没有差异，第2种方式后期可以查询到实际享受的税额减免金额，也能与申报表数据保持一致，建议使用第2种方式。
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