小规模纳税人收的专票升为一般纳税人后可以抵扣吗
来源:之了课堂
2022-12-19 12:18:52
小规模纳税人收的专票升为一般纳税人后可以抵扣吗？
案例：B公司20X2年11月28日向税务局申请登记为一般纳税人，选择当月生效。B公司于20X2年10月28日、11月3日各收到增值税专用发票一张，请问均可以抵扣吗？
答：10月28日的不能抵扣，11月3日的可以抵扣。一般纳税人身份转换之前所取得的专票均不得抵扣，故10月28日收到的专票不得抵扣。一般纳税人登记自11月1日生效，当月即可按照一般纳税人的税率进行纳税申报，故也可以抵扣对应的进项税额。
注意：若在一般纳税人登记时选择次月生效，则12月1日之前收到的增值税专票均不得抵扣哦！
国家税务总局令第43号 《增值税一般纳税人登记管理办法》
第九条 纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。
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