劳务派遣公司差额征税如何确认收入

应缴纳的增值税=20000/（1+5%）*5%=952.38元，会计处理如下：

1.确认派遣收入

借：银行存款   80000

     贷：主营业务收入  79047.62

贷：应交税费—应交增值税    952.38

2.确认派遣成本

借：主营业务成本 60000

     贷：应付职工薪酬-工资/社保  60000

3.实际发放工资、社保时
借：应付职工薪酬-工资/社保  60000

     贷：银行存款  60000

4.申报税款

借：应交税费—应交增值税    952.38

     贷：银行存款    952.38

财税〔2016〕47号  《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

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