每天3分钟轻松学|《税法二》企业接受资产的企业所得税处理
来源:之了课堂
2022-05-23 14:05:10
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1.企业接收县级以上政府及有关部门划入资产的企业所得税的处理
| 划入方式 | 资产形式 | 税务处理 |
| 股权投资 | 货币资金 | 直接计入国家资本金（包括资本公积） |
| 非货币资产 | 按政府确定的接收价值作为计税基础并计入资本金 | |
| 无偿划入 | 货币资金 | 直接作为不征税收入 |
| 非货币资产 | 按政府确定的接收价值作为不征税收入 |
2.企业接收股东划入资产的企业所得税的处理
| 确认方式 | 税务处理 |
| 作为资本金（含资本公积）且会计上实际处理的 | 不计入收入总额，应按公允价值确定该项资产的计税基础 |
| 作为收入 | 计入收入总额，按公允价值确定该项资产的计税基础缴纳所得税 |
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知识点小测验
【真题·多选题】依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（ ）。（2019年）
A.增加企业实收资本的国家投资
B.无法偿付的应付款项
C.企业资产的溢余收入
D.企业使用后需归还财政的资金
E.按规定取得的增值税出口退税款
【答案】ADE
【解析】（1）选项AD：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入当年收入总额；（2）选项E：企业按规定取得的出口退税款不计入收入总额，而是作为“应收出口退税款”处理。
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