每天3分钟轻松学|《税法一》混合销售和兼营行为
来源:之了课堂
2022-05-18 11:20:12
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| 行为 | 具体情况 | 税务处理 |
| 混合 | 一项销售行为同时涉及货物和服务（有从属关系，且一般是同一对象）； 【提示】自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售货物（税率：13%）和建筑服务（税率：9%）的销售额 | 按“经营主业”计税 （销售货物或销售服务） |
| 兼营 | 纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的行为，但各业务不同时发生在一项销售行为中（无从属关系） | （1）分别核算分别计税；未分别核算从高计税； （2）应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税 |
知识点小测验
【真题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售金额100万元，运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5万元。该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。（2020年）
A.2.77
B.6.89
C.13.39
D.6.77
【答案】D
【解析】该企业当月应缴纳增值税=100×13%+3×9%-6.5=6.77（万元）。
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