《税法二》第五章 房产税

第五章 房产税

一、单项选择题

1. 下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是( )。

A.容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价

B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值交税

C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

D.对于出租的房屋，以含增值税租金收入为计税依据

【答案】D

【解析】选项 D，对于出租的房屋，以不含增值税租金收入为计税依据。

2. A 有限责任公司无偿使用 B 股份有限公司的一处闲置房产作为经营用房，该房产的计税余值为300万元，同类房产的市场租赁费一般是每年42 万元左右。则A有限责任公司每年代缴的房产税( )万元。

A.5.04

B.3.6

C.2

D.0

【答案】B

【解析】财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128 号)规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴房产税。因此，A 有限责任公司每年代缴的房产税=300×1.2%=3.6(万元)。

3. 甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值 500 万元的房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元(不含增值税)，2017年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2017年度应缴纳的房产税为( )万元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

【答案】C

【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

4. 2016年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2017年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

【答案】D

【解析】根据规定，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。宗地容积率低于0.5的，即“大地小房”，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5 的，应将全部地价计入房产原值。因此，该题容积率=60000/100000=0.6，容积率大于 0.5。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。

从价计征房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(万元);

从租计征房产税=2×6×12%=1.44(万元);

甲公司2017年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。

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