2024年注会审计第十三~十六章：对舞弊和法律法规的考虑等知识点
在注册会计师的备考之路上，《审计》科目的每一个章节都至关重要。为了助力24年注会备考，之了君带来了2024年注会审计第十三~十六章的相关内容，2024年注会各科目各章节知识点正在陆续更新中，下面就一起来看看吧。
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第十三章：对舞弊和法律法规的考虑
一、对舞弊和法律法规的考虑
1.治理层、管理层的责任与注册会计师的责任
（1）被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；
（2）注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
2.舞弊风险三因素
提示：
舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件；舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷。
3.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险
（1）由于舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险，即特别风险；
（2）在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险；
（3）如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
4.应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险
5.法律法规的分类及注册会计师的相关责任
提示：
注册会计师没有责任防止被审计单位违法违规行为，也不能指望其发现所有的违法违规行为。
6.对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通
第十四章：审计沟通
一、审计沟通
1.注册会计师与治理层沟通的事项
2.前后任注册会计师的概念
前任注册会计师：
（1）已对上期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师；
（2）接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师；
（3）连续变更多家会计师事务所的情况下，为上期财务报表出具了审计报告的注册会计师，以及之后接受委托对本期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有其他会计师事务所的注册会计师
后任注册会计师：
（1）当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师；
（2）对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师
提示：
只关乎审计业务，更换注册会计师不更换会计师事务所的情形不涉及前后任注册会计师。
3.接受委托前的沟通
第十五章：注册会计师利用他人的工作
一、注册会计师利用他人的工作
1.利用内部审计的工作
（1）不得利用/评价是否利用
①内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；
②内部审计人员缺乏足够的胜任能力；
③内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）
（2）较少利用
①计划和实施相关的审计程序、评价收集的审计证据涉及较多判断；
②认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑；
③内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱；
④内部审计人员的胜任能力较低
2.利用内部审计人员直接提供协助
3.利用专家的工作
（1）专家概念
注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用、以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据，包括内部专家和外部专家。
提示：
注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定，如果提及，注册会计师应在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
（2）确定是否利用专家工作时可能考虑的因素
①管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；
②事项的性质和重要性，包括复杂程度；
③事项存在的重大错报风险；
④应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据
（3）与专家达成一致意见
①专家工作的性质、范围和目标；
②注册会计师和专家各自的角色和责任；
③注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围；
④对专家遵守保密规定的要求
（4）评价专家工作的恰当性
①评价专家工作结果或结论的相关性和合理性；
②评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性；
③评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性
第十六章：对集团财务报表审计的特殊考虑
一、对集团财务报表审计的特殊考虑
1.重要组成部分
重要组成部分是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：
（1）单个组成部分对集团具有财务重大性。
（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
2.了解组成部分注册会计师
3.重要性
4.对组成部分执行工作
5.集团项目组参与组成部分注册会计师的工作
（1）应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序
集团项目组参与的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：
①与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；
②与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性；
③复核组成部分注册会计师对识别出的可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿
（2）考虑是否有必要参与进一步审计程序
可能影响的因素包括：
①组成部分的重要程度；
②识别出的可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；
③集团项目组对组成部分注册会计师的了解
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