2024年注册会计师《审计》第五~第八章：风险评估等知识点总结
2024年注会考试在即，为了助力24年注会备考，之了君带来了2024年注册会计师《审计》第五~第八章：风险评估等知识点总结的相关内容，2024年注会各科目各章节知识点正在陆续更新中，下面就一起来看看吧。
请复制课程激活码：56641111
推荐阅读：
第五章：信息技术对审计的影响
信息技术对审计的影响
信息技术在企业中的应用不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，审计准则和财务报表审计目标在所有情况下都适用。
但是，注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质。
因为系统设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。
第六章：审计工作底稿
审计工作底稿
1.审计工作底稿的内容
2.审计工作底稿归档工作的性质
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，事务性变动主要包括：
（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；
（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；
（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；
（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。
3.审计工作底稿归档及保存期限的具体说明
4.审计工作底稿归档后的变动
提示：
在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。
第七章：风险评估
风险评估
1.内部控制体系五要素
2.固有风险等级
（1）错报发生的可能性和重要性程度综合起来的影响程度越高，评估的固有风险等级越高，反之亦然。
（2）评估的固有风险等级越高，并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高。
3.需要特别考虑的重大错报风险
（1）特别风险的概念
识别出的符合下列特征之一的重大错报风险：
①根据固有风险因素对错报发生的可能性和错报的严重程度的影响，注册会计师将固有风险评估为达到或接近固有风险等级的最高级；
②根据审计准则的规定，注册会计师应当将其作为特别风险（舞弊、凌驾、超重关）
（2）可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级，进而将其确定为特别风险的事项
①交易具有多种可接受的会计处理，因此涉及主观性；
②会计估计具有高度不确定性或模型复杂；
③支持账户余额的数据收集和处理较为复杂；
④账户余额或定量披露涉及复杂的计算；
⑤对会计政策存在不同的理解；
⑥被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化，如合并和收购。
提示：特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
（3）考虑与特别风险相关的控制
①对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
②如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，并考虑其对风险评估的影响并与治理层沟通。
③如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。
④注册会计师在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
⑤如果注册会计师针对特别风险实施的审计程序仅为实质性程序，应当包括细节测试，或将实质性分析程序与细节测试相结合。
⑥如果注册会计师针对特别风险实施的审计程序除了实质性程序外还包括控制测试，则不一定要实施细节测试，控制测试和实质性分析程序一并使用也可以应对特别风险。
第八章：风险应对
一、总体应对措施
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
（3）对指导和监督项目组成员并复核其工作的性质、时间安排和范围作出调整；
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
（5）对总体审计策略和对拟实施的审计程序作出调整。
二、增加审计程序不可预见性的方法
1.思路
（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；
（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
2.要点
（1）注册会计师需要与被审计单位的管理层事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，在签订业务约定书时可以明确提出这一要求；
（2）虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；
（3）项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地
三、进一步审计程序的性质、时间和范围
四、控制测试的性质、时间、范围
1.控制测试的性质
2.控制测试的时间
3.控制测试的范围
五、实质性程序的要求、性质、时间
1.实质性程序的要求
（1）基本要求
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
（2）针对财务报表编制完成阶段
①将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息；
②检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
（3）针对特别风险
①如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；
②如果针对特别风险的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据
2.实质性程序的性质
3.实质性程序的时间
2024年注册会计师备考已经开启，更多注会备考干货，欢迎到之了课堂查询了解。以上就是关于“2024年注册会计师《审计》第五~第八章：风险评估等知识点总结”的全部内容。
