2024年注册会计师新教材《税法》第二章：增值税法（1）
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一、征税范围
1.销售或进口的货物
货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。
2.销售劳务
劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。销售劳务又称提供应税劳务，是指有偿提供劳务。
3.销售服务
服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。
（1）交通运输服务
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）邮政服务
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
（3）电信服务
包括基础电信服务和增值电信服务。
（4）建筑服务
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
（5）金融服务
包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
（6）现代服务
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
（7）生活服务
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
4.销售无形资产
销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
5.销售不动产
销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。
二、税率与征收率
1.增值税税率及适用范围
（1）13%税率适用范围
纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除按规定适用9%税率的货物以外，适用13%的基本税率。
（2）9%税率适用范围
纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，以及销售或者进口税法规定适用9%税率的货物。
（3）6%税率适用范围
纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务以及销售无形资产（含通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标），税率为6%。
（4）零税率适用范围
①纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。
②国际运输服务。
③航天运输服务。
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务（具有高附加值的特点）：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。
2.增值税征收率
（1）征收率的适用范围：
①小规模纳税人。
②一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
（2）适用的征收率：
①通常情况下适用3%。
②列举情形下适用5%，主要集中在营改增之前不动产的出售、出租；一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税；差额计税下的劳务派遣服务。
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