2023年注册会计师《税法》第二章：增值税税率及适用范围

增值税的税率分别为13%、9%、6%和零税率

（一）13%税率适用范围

纳税人销售货物、有形动产租赁服务或者进口货物，除按规定适用9%税率的货物以外，适用13%的基本税率。

（二）9%税率适用范围

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%。

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（三）6%税率适用范围

纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（不动产租赁除外）、生活服务以及销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。

（四）零税率适用范围

（1）国际运输服务

（2）航天运输服务

（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务

1.征收率的一般规定

纳税人发生按简易计税方法计税的情形，除按规定适用5%征收率的以外，其应税销售行为均适用3%的征收率。

2.下列情况适用5%征收率

（1）小规模纳税人销售自建或者取得的不动产；

（2）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售；

（3）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目；

（4）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）；

（5）一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁；

（6）小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）；

（7）其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）；

（8）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；

（9）一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的；

（10）一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的；

（11）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的；

（12）一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的；

（13）纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的；

（14）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目（2016年4月30日之前的建筑工程项目）继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。