​注会周周练|注册会计师《会计》考试练习题及答案2024.06.21

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1.【单选题·第19章】甲公司2023年年末的“预计负债——产品质量保修费用”科目贷方余额为300万元，2024年计提产品质量保修费用200万元，实际发生保修支出100万元。税法规定与产品质量相关的费用在实际发生时允许税前扣除，企业所得税税率为25%，则2024年递延所得税资产发生额为（　　）万元。

A.0

B.25

C.100

D.200

2.【单选题·第19章】A公司在2023年度的会计利润为-600万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。年末A公司调整经营策略，预计2024年至2026年每年税前利润分别为150万元、250万元和450万元，假设适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异。则A公司因该事项对2024年递延所得税资产影响正确的是（　　）。

A.递延所得税资产借方发生额62.5万元

B.递延所得税资产借方发生额37.5万元

C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额37.5万元

3.【单选题·第19章】甲公司适用的所得税税率为25%，2023年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认可抵扣暂时性差异10万元，2024年度，甲公司支付工资薪金总额为1250万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2024年12月31日下列会计处理中正确的是（　　）。

A.转回递延所得税资产10万元

B.增加递延所得税资产22.5万元

C.转回递延所得税资产2.5万元

D.增加递延所得税资产25万元

4.【多选题·第19章】甲公司适用的所得税税率为25%，其2024年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入金融资产，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融工具，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2024年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2024年所得税的处理中，正确的有（　　）。

A.所得税费用为900万元

B.应交所得税为1300万元

C.递延所得税负债为40万元

D.递延所得税资产为400万元

5.【多选题·第19章】甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2024年3月31日。2024年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧为5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中，正确的有（　　）。

A.2024年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元

B.2024年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元

C.2024年3月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元

D.2024年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元

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