2025年《初级会计实务》章节重点知识讲解：第二章会计基础（2）

1.定义

是以会计等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

2.账户结构

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

3.记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

4.借贷记账法下的试算平衡

(1)发生额试算平衡：（依据：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等）

全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计

(2)余额试算平衡：（依据：财务状况等式——资产＝负债＋所有者权益）

全部账户借方期末（初）余额合计 = 全部账户贷方期末（初）余额合计

1.原始凭证

又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

(1)按取得来源分类：自制原始凭证和外来原始凭证；

(2)按格式分类：通用凭证和专用凭证；

(3)按填制手续和内容分类：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

2.记账凭证

又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。

记账凭证按反映的经济业务的内容分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。

【提醒】收款凭证和付款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。

1.原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。

2.记账凭证的审核：真实、齐全、正确、规范、完备。

​1.定义

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。

2.满足特定条件时，单位内部形成的属于归档范围的电子会计凭证等电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案，无须打印电子会计资料纸质件进行归档保存。

【提醒】满足特定条件形成的电子会计资料应采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；

并建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；

且形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。

3.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。

因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。

单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。

临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定。

【提醒】出纳人员不得兼管会计档案。

4.会计档案一般不得对外借出。

其他单位因特殊原因确需使用单位会计档案时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。