2021年初级会计经济法基础第五章：企业所得税法律制度

来源:之了课堂

作者:之了君

2021-03-16 16:10:43

2021年初级会计备考已经进入强化冲刺阶段，大家都准备好最后的冲刺了吗？为了让大家在最后的时间也能够高效利用好碎片化时间，之了君会持续给大家分享2021年初级会计各科目各章节重要知识点，今天之了君给大家分享的是2021年经济法基础第五章知识点：企业所得税法律制度的内容！

一、企业所得税纳税人

1、居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

2、非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

PS：

个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税

二、所得来源地的确定

1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

3、转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

三、企业所得税应纳税所得额的计算公式

1、直接法：应纳税所得额=收入额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

2、间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额

四、收入总额

1、类型：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入

2、不同类型收入确认时间

类型		确认时间
销售货物收入	采用托收承付方式的	办妥托收手续时
	采用预收款方式的	发出商品时
	商品需要安装和检验的	①购买方接受商品以及安装、检验完毕时 ②安装程序较简单，可在发出商品时
	采用支付手续费方式委托代销的	收到代销清单时
	采用分期收款方式的	按照合同约定的收款日期确认
提供劳务收入		在各个纳税期末采用完工进度法确认（完工百分比）
股息、红利等权益性投资收益		被投资方作出利润分配决定的日期
利息收入、租金收入、特许权使用费收入		合同约定应付相关款项的日期
接受捐赠收入		实际收到捐赠资产的日期
采取产品分成方式取得收入的		企业分得产品的日期