2021年初级会计实务第二章知识点：应收及预付款项

1、应收票据概述：是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。商业汇票的付款期限最长不得超过六个月，电子商业汇票最长不得超过1年。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2、应收票据账务处理

①因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据

借：应收票据

       贷：应收账款

②因企业销售商品、提供服务等而收到的商业汇票

借：应收票据

       贷：主营业务收入

              应交税费—应交增值税(销项税额)

③商业汇票到期收回款项时

借：银行存款

       贷：应收票据

④企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资

借：在途物资/材料采购/原材料/库存商品

       应交税费-应交增值税(进项税额)

       贷：应收票据

              银行存款(差额)

⑤票据贴现

借：银行存款(实际收到款项)

       财务费用(贴现息)

       贷：应收票据

1、应收账款：主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代垫的包装费、运杂费等。

2、应收账款账务处理

①赊销时

借：应收账款

       贷：主营业务收入

              应交税费-应交增值税(销项税额)

              银行存款(代垫包装费、运杂费)

②收回货款时

借：银行存款(收回货款或预收货款)

       财务费用(发生的现金折扣)

       应收票据(改用商业汇票结算)

       贷：应收转款

注：不单独设置“预收账款”的企业，预收款项也可以在“应收账款”科目核算。如果“应收账款”科目的期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。

1、预付账款账务处理

①预付货款或补付货款时

借：预付账款

       贷：银行存款

②收货时

借：原材料

       应交税费-应交增值税(进项税)

       贷：预付账款

2、预付或预收业务不多的企业可以采用“收收核算”和“付付核算”，应保留原来的借贷方向。

1、应收股利账务处理

①被投资单位宣告发放股利或利润时

借：应收股利

       贷：投资收益

②实际收到股利或利润时

借：银行存款/其他货币资金-存出投资款

       贷：应收股利

2、应收利息账务处理

①到期核算应向债务人收取的利息

借：应收利息

       贷：投资收益

②实际收到利息时

借：银行存款

       贷：应收利息

1、主要内容：

①应收取的各种赔款、罚款

②应收的出租包装物租金

③应向职工收取的各种垫付款项

④存出保证金

⑤其他各种应收、暂付款项

⑥企业各部门使用的备用金和预付的职工差旅费

2、其他应收款账务处理

①发生时

借：其他应收款

       贷：银行存款

②收回时/报销时

借：银行存款/管理费用/应付职工薪酬

       贷：其他应收款

1、应收款项减值损失的确认

应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额

2、坏账准备的账务处理

1)当期应计提的坏账准备=应收款项的期末余额*坏账准备计提比例-“坏账准备”调整前贷方余额(+“坏账准备”调整前借方余额)

2)坏账准备账务处理

①计提/补提坏账准备

借：信用减值损失

       贷：坏账准备

②冲减(转回)多提坏账准备

借：坏账准备

       贷：信用减值损失

③实际发生坏账

借：坏账准备

       贷：应收账款

④已确认的坏账又收回

借：应收账款

       贷：坏账准备

借：银行存款

       贷：应收账款