2021年初级会计《经济法基础》第四章：增值税、消费税法律制度

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1、税收的特征：强制性、无偿性、固定性

2、税法要素

1)纳税人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织

2)征税对象：又称课税对象，是纳税的课体。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志

3)税目：应当征税的具体项目，是征税对象的具体化

4)税率—税收法律制度的核心要素

①比例税率

②定额税率

③累进税率：

A、全额累进税率：目前我国的税收法律制度中已不采用

B、超额累进税率：如个人所得税中的经营所得

C、超率累进税率：如土地增值税

5)计税依据：从价计征、从量计征

6)纳税环节

7)纳税期限

8)纳税地点

9)税收优惠

①减税和免税

②起征点：征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或超过起征点的，就其全部数额征税

③免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款

10)法律责任

1、 增值税纳税人

1)小规模纳税人

①标准：年应征增值税销售额500万元及以下

②小规模纳税人实行简易征税办法，一般不使用增值税专用发票，但可到税务机关申请代开增值税专用发票

PS：小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

2)一般纳税人

①标准：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位

②一般纳税人实行登记制

PS：下列纳税人不办理一般纳税人登记：

A. 按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的

B. 年应税销售额超过规定标准的其他个人

3)扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

2、增值税征税范围特殊规定

1)单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税。

2)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

3)远洋运输的程租、期租业务属于水路运输服务;航空运输的湿租业务属于航空运输服务项目;远洋运输的光租业务，航空运输的干租业务属于现代服务—租赁服务项目。

4)航天运输服务属于航空运输服务项目。

5)无运输工具承运业务，按交通运输服务缴纳增值税。

6)邮政储蓄业务属于金融服务项目。

7)固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照建筑服务—安装服务缴纳增值税。

8)从事融资性售后回租的企业将资产出租给承租方属于金融服务—贷款服务。

9)以货币投资收取固定利润或保底利润按照金融服务—贷款服务缴纳增值税

10)快递公司的快件收派服务属于物流辅助服务。

11)车辆停放服务、道路通行服务(过路过桥过闸费)属于不动产经营租赁服务。

12)将动产、不动产上的广告位出租，属于经营租赁服务。

13)转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

14)工程勘察勘探服务属于研发和技术服务

15)航道疏浚属于物流辅助服务，疏浚属于其他建筑服务

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