2024年《经济法基础》章节重点知识带练：第五章企业所得税

企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

1.居民企业：

(1)依法在境内成立；

(2)依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在境内。

2.非居民企业：

(1)依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所；

(2)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【注】个人独资、合伙企业不缴企业所得税。

1.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损(直接法)；

2.应纳税所得额=利润总额+(或-)纳税调整项目(间接法)。

1.与员工有关的：

(1)工资、薪金支出：合理的全部扣除；

(2)职工福利费：不超过工资薪金总额14%；

(3)工会经费：不超过工资薪金总额2%；

(4)职工教育经费：不超过工资薪金总额8%，超过部分可以结转到以后年度扣除；

(5)社会保险费：准予扣除；

(6)补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在不超过职工工资总额的5%准予扣除。

2.公益性捐赠(先扣以前再扣当年，准予结转以后3年内扣除)

(1)不超过年度利润总额12%；

(2) 2019.1.1-2025.12.31，通过公益性社会组织或者县级( 含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除。

3.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

4.广告费和业务宣传费(可以结转扣除)

(1)不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以扣除；

(2)2021.1.1-2025.12.31，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业，不超过当年销售(营业)收入30%的部分可以扣除；

(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，一律不得扣除。

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

2.企业所得税税款；

3.税收滞纳金；

4.罚金、罚款和被没收财物的损失；

5.超过规定标准的捐赠支出；

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

7.未经核定的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；

9.与取得收入无关的其他支出。

1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2.自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5 年延长至10年。

3.境外亏损不得抵减境内盈利(境内不能少交)。

1.免征企业所得税的项目：

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

(2)农作物新品种的选育；

(3)中药材的种植；

(4)林木的培育和种植；

(5)牲畜、家禽的饲养；

(6)林产品的采集；

(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

(8)远洋捕捞。

2.减半征收企业所得税的项目:

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

(2)海水养殖、内陆养殖。

3.不适用税前加计扣除政策的行业

(1)烟草制造业；

(2)住宿和餐饮业；

(3)批发和零售业；

(4)房地产业；

(5)租赁和商务服务业；

(6)娱乐业；

(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。