2024年《经济法基础》章节重点知识带练：第四章增值税和消费税

1.应税销售行为

(1)直接收款方式，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

(2)托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天；

(3)赊销和分期收款方式

①书面合同约定的收款日期的当天；

②无书面合同或者书面合同没有约定的，为货物发出的当天；

(4)预收款方式

①销售货物：货物发出的当天；生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

②提供租赁服务：收到预收款的当天；

(5)委托代销方式

①收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天；

②未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

(6)从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；

(7)视同销售

①货物：为货物移送的当天；

②劳务、服务、无形资产、不动产：为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；

2.进口货物：为报关进口的当天；

3.扣缴义务发生时间：纳税义务发生的当天。

1.生产

(1)生产应税消费品：销售时纳税；

(2)自产自用应税消费品：

①用于连续生产应税消费品：不纳税，终端销售时纳税；

②用于其他方面：移送时纳税。

2.委托加工

(1)受托方为单位的，由受托方代收代缴；

(2)受托方为个人的，由委托方收回后缴纳；

(3)委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税(不高于受托方计税价格)。

3.进口：报关进口时缴纳消费税。

4.零售

(1)金、银、铂、钻首饰及饰品；

(2)超豪华小汽车在零售环节加征消费税(生产或进口+零售)。

5.批发

(1)卷烟、电子烟在批发环节加征消费税(生产+批发)；

(2)烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税。

1.健康：烟(包括电子烟)、酒；

2.环保：鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料；

3.奢侈：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

1.从价计征：应纳税额=不含增值税销售额×比例税率。

销售额的确定：

(1)销售额=全部价款+价外费用(代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等)；

(2)初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额都含税，有规定从其规定。

2.从量计征：啤酒、黄酒、成品油。

(1)应纳税额=销售数量×定额税率。

(2)销售数量的确定：

①销售时为销售的数量；

②自产自用时为移送的使用数量；

③委托加工时为收回的数量；

④进口时为海关核定的数量。

3. 复合计征：卷烟、白酒。

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

4.特殊销售额

(1)自设非独立门市销售，按门市部对外销售额与销售数量计税；

(2)换、投、抵 按同类消费品最高销售价格计税；

(3)白酒的“品牌使用费”并入销售额计税；

(4)以旧换新的金银首饰按照实际收取的全部价款计税(新-旧 差价)；

(5)包装物押金并入销售额征收。

(1)外购已税烟丝生产的卷烟;

(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；

(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ；

(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子 ；

(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板；

(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

【注】酒类产品(不包括葡萄酒)、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料不得扣除。