2024年《初级会计实务》预习重点：第二章会计基础(8)

1.对账

是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。

对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。

(1)账证核对：账簿记录与会计凭证之间的核对；

(2)账账核对：账簿与账簿之间的核对(总分类账簿之间、总分类账簿与所辖明细分类账簿、总分类账簿与序时账簿、明细分类账簿之间)；

(3)账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

2.结账

是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。

(1)对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。

(2)库存现金、银行存款日记账需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

(3)对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月末发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。

(4)总账账户平时只需结出月末余额。

(5)年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样。

账簿记录发生错误，应当采取正确、规范的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。

(1)划线更正法：在结账前发生账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。

(2)红字更正法：

①记账后发生记账凭证中应借、应贷会计科目有错误引起的记账错误。

②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误

(3)补充登记法：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法。

1.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。

2.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。

3.实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿。

4.各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。