初级会计恒重点|2024年《初级会计实务》前三章恒重点归纳
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初级会计恒重点：2024年《初级会计实务》前三章恒重点归纳 |
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第一章 概述
1. 会计职能：基本职能(会计核算和会计监督)和拓展职能(预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等)。
2. 会计目标：是要求会计工作完成的任务或达到的标准。
会计的基本目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计资料和信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
3. 会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
4. 会计核算基础
(1)权责发生制(企业会计 + 政府财务会计)
权责发生制：以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。
(2)收付实现制(政府预算会计)。
收付实现制：以现金的实际收付为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。
5. 会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
第二章 会计基础
1. 会计要素：是会计核算对象的具体化，包括静态要素(资产、负债、所有者权益)和动态要素(收入、费用、利润)。
2. 会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
3. 会计等式：是表明会计要素之间基本关系的等式。
(1)财务状况等式(静态等式)：资产 = 负债 + 所有者权益
(2)经营成果等式(动态等式)：收入 - 费用 = 利润
(3)动静结合等式：费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入
4.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等
5. 借贷记账法下的试算平衡：
(1)发生额的试算平衡：全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡：全部账户借方期末(初)余额合计 = 全部账户贷方期末(初)余额合计
第三章流动资产
1. 货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金。
2. 现金的清查：有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
“待处理财产损溢”科目，借方表示发现的短缺，贷方表示发现的余；结转时借贷方向相反。
(1)现金短缺时账务处理：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
经批准后，有责任人或保险公司赔偿(有人赔)：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
无法查明原因的(没人赔)：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
(2)现金溢余时账务处理：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
应支付他人：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
3.交易性金融资产的核算
(1)取得时：
借：交易性金融资产--成本【公允价值】
应收股利 / 应收利息【取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷：其他货币资金—存出投资款等【支付的价款】
借：投资收益【交易费用】
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金等【支付的交易费用】
(2)持有期间：
①股利或利息的核算
a.收到取得时支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：
借：其他货币资金--存出投资款等
贷：应收股利 / 应收利息
b.持有期间对方宣告分红或利息到期时：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
收到股息或利息时：
借：其他货币资金--存出投资款等
贷：应收股利 / 应收利息
②资产负债表日，公允价值的变动
a.公允价值上升(升值)时：
借：交易性金融资产--公允价值变动
贷：公允价值变动损益
b.公允价值下降(贬值)时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产--公允价值变动
(3)出售时：
借：其他货币资金--存出投资款等
贷：交易性金融资产--成本
—公允价值变动【或借方】
投资收益【或借方】
(4)转让金融商品应交增值税
转让金融商品应交增值税 =(卖出价－买入价)÷(1+6%)×6%
①转让当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费--转让金融商品应交增值税
② 转让当月月末，产生转让损失时：
借：应交税费--转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
(5)计划成本核算方式下材料成本差异的计算
①本期材料成本差异率 =(期初结存材料的材料成本差异 + 本期验收入库材料的材料成本差异)/ (期初结存材料的计划成本 + 本期验收入库材料的计划成本)×100%
②发出材料应负担的材料成本差异 = 发出材料的计划成本 × 本期材料成本差异率
③发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。
年度终了，企业应对材料成本差异率进行核实调整。
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