小型微利企业的企业所得税怎么计算

小微企业所得税是指对企业的各项收入所得征收的税，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额，在中国，企业所得税的标准税率为25%，但国家鼓励类行业内符合条件的企业，实行减免税收。

小型微利企业的企业所得税主要分为以下几种税率：

(1)年应纳税所得额不超过100万元部分。《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(公告2021年第12号)和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(总局公告2021年第8号)规定，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　

(2)应纳税所得额超过100万元但不超过300万元部分。《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(公告2022年第13号)规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　

从上述规定看，小型微利企业所得税的税率式减免和税基式减免两种优惠形式可以叠加适用。叠加后的效果是，年应纳税所得额不超过100万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于2.5%；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，计算应纳税额的实际税率相当于5%。

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