2023年初级会计实务核心考点带练：重点知识合集

1、取得时

借：交易性金融资产—成本

       投资收益 【交易费用】

      应交税费—应交增值税（进项税额） 【交易费用的进项税额】

      应收股利/应收利息 【已宣告尚未发放/已到付息期尚未领取的现金股利/债券利息】

      贷：其他货币资金—存出投资款等

2、持有期间

1️⃣现金股利或债券利息的核算

①宣告发放现金股利或债券到期时：

借：应收股利/应收利息

      贷：投资收益

②收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金—存出投资款等

      贷：应收股利/应收利息

2️⃣资产负债表日，公允价值变动：

①公允价值上升：

借：交易性金融资产—公允价值变动

      贷：公允价值变动损益

②公允价值下降：

借：公允价值变动损益

      贷：交易性金融资产—公允价值变动

3、出售时

借：其他货币资金—存出投资款等

      贷：交易性金融资产—成本

                                     — 公允价值变动【或借方】

            投资收益 【差额，或借方】

4、转让金融商品应交增值税【差额征税】

转让金融商品应交增值税=（卖价-买价）÷（1+6%）×6%

【之了提醒】买价包含已宣告尚未发放/已到付息期尚未领取的现金股利/债券利息。【母牛肚子里的小牛，不得扣除】

1️⃣产生转让收益 【卖价＞买价】

借：投资收益

      贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

2️⃣产生转让损失 【卖价＜买价】

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

      贷：投资收益

1、初始计量

1️⃣同控企业合并的账务处理

借：长期股权投资 【账面价值的份额】

      资本公积—股本溢价（资本溢价）①【借差】

      盈余公积②【借差】

      利润分配—未分配利润③【借差】

      贷：合并对价 【账面价值或面值】

            资本公积—股本溢价（资本溢价【贷差】

【之了提醒】如果是借方差额，依次冲减①②③。

2️⃣非同控企业合并的账务处理

借：长期股权投资 【对价的公允价值】

      贷：合并对价 【公允价值。非现金对价的，应同时确认处置损益或股票发行溢价】

3️⃣非企业合并的账务处理

借：长期股权投资 【对价的公允价值+投资相关费用】

      贷：合并对价 【公允价值。非现金对价的，应同时确认处置损益或股票发行溢价】

            银行存款 【支付投资相关费用】

【之了提醒】

①审计、法律、评估等中介费在“合并方式”取得时计入管理费用科目，在“非合并方式”取得时计入长期股权投资成本。

②权益性证券的发行费用无论是合并还是非合并方式取得，依次冲减资本公积—股本溢价、盈余公积、利润分配—未分配利润。

2、后续计量

1️⃣成本法

①判定依据

同控/非同控企业合并、股权＞50%、实施控制。

②会计处理

被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

      贷：投资收益

2️⃣权益法

①判定依据

非企业合并、股权20%~50%、重大影响、共同控制。

②会计处理

a.初始投资成本的调整

ⅰ.初始投资成本≥投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不做调整；

ⅱ.初始投资成本＜投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，调增投资成本。

借：长期股权投资—投资成本

      贷：营业外收入

b.被投资单位发生盈利或亏损

借：长期股权投资—损益调整

      贷：投资收益

【亏损则相反】

c.被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

      贷：长期股权投资—损益调整

d.被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动

借：长期股权投资——其他综合收益

      贷：其他综合收益【或相反】

e.被投资单位除净损益、利润分配以外的所有者权益其他变动

借：长期股权投资——其他权益变动

      贷：资本公积——其他资本公积【或相反】

3、处置

售价与出售时长期股权投资的账面价值之间的差额，计入投资收益。

【之了提醒】处置权益法核算的长期股权投资时，应把持有期间确认的“其他综合收益”（可重分类进损益的）和“资本公积——其他资本公积”结转到投资收益。