2023年《经济法基础》核心考点带练：第五章企业所得税

1、居民企业：

1️⃣依法在境内成立；

2️⃣依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在境内。

2、非居民企业：

1️⃣依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所；

2️⃣在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（直接法）

1、与员工有关的：

1️⃣ 工资、薪金支出：合理的全部扣除；

2️⃣ 职工福利费：不超过工资薪金总额14%；

3️⃣ 工会经费：不超过工资薪金总额2%；

4️⃣ 职工教育经费：不超过工资薪金总额8%，超过部分可以结转到以后年度扣除；

5️⃣ 社会保险费：准予扣除；

6️⃣ 补充养老保险费、补充医疗保险费：分别在不超过职工工资总额的5%准予扣除。

2、公益性捐赠（先扣以前再扣当年，准予结转以后3年内扣除）

1️⃣ 不超过年度利润总额12%；

2️⃣ 2019.1.1-2025.12.31，通过公益性社会组织或者县级( 含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除。

3、业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

4、广告费和业务宣传费（可以结转扣除）

1️⃣ 不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以扣除；

2️⃣ 2021.1.1-2025.12.31，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业，不超过当年销售(营业)收入30%的部分可以扣除；

3️⃣ 烟草企业的烟草广宣费，一律不得扣除（吸烟有害健康）。

1、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

2、自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

3、境外亏损不得抵减境内盈利（境内不能少交）。

1、免征企业所得税的项目：

1️⃣蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2️⃣农作物新品种的选育；

3️⃣中药材的种植；

4️⃣林木的培育和种植；

5️⃣牲畜、家禽的饲养；

6️⃣林产品的采集；

7️⃣灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8️⃣远洋捕捞。

2、减半征收企业所得税的项目:

1️⃣花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2️⃣海水养殖、内陆养殖。

3、自2022年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

1、转让定价税制：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

定价方法：①可比非受控价格法；②再销售价格法；③成本加成法；④交易净利润法；⑤利润分割法；⑥其他符合独立交易原则的方法。

2、受控外国企业税制：设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业。

3、资本弱化税制：①金融企业5:1；②其他企业2:1。

4、一般反避税制度。

5、对避税行为的处理：①加收利息；②特别纳税调整期限（10年内）。

1、企业重组类型：①企业法律形式改变；②债务重组；③股权收购；④资产收购；⑤合并；⑥分立。

2、股权收购、资产收购、企业合并、分立的相关处理规定。